Копия

Дело № 2а-3226/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании пени в размере 10243 рублей 95 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 09 марта 2022 года.

В обоснование предъявленного требования административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала, что ФИО1 имеет в собственности земельные участки. Соответственно, ФИО1 обязан уплачивать земельный налог. В адрес ФИО1 направлялись налоговое уведомление № 50274803 о необходимости уплаты земельного налога за 2016 год в размере 106699 рублей. В срок, установленный законом, налогоплательщик ФИО1 не уплатил в полном размере земельный налог, начисленный за 2016. ФИО1 уплатил земельный налог в размере 106699 рублей посредством периодических платежей, совершённых 21 декабря 2020 года, 03 марта 2021 года, 29 марта 2021 года и 10 марта 2022 года. Соответственно, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени. В связи с наличием недоимки налогоплательщику было выставлено требование от 18 октября 2022 года № 40442 об уплате пени в размере 10243 рублей 95 копеек за период 02 декабря 2017 года по 09 марта 2022 года за неуплату земельного налога за 2016 год. Данное требование не выполнено; сумма пени не внесена в бюджет. Судебный приказ по делу № 2а-388/2023 о взыскании пени отменён определением мирового судьи от 25 января 2023 года. В порядке искового производства налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю извещена о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, представила заявление о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства.

Административный ответчик ФИО1 извещён о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, не представил возражения по существу заявленного требования и доказательства в их подтверждение, в письменной форме.

Суд, изучив административное дело, административное дело № 2а-388/2023 по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании пени с ФИО1, установил следующие обстоятельства.

В силу подпункта пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.16).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженрной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе физического лица (налогоплательщика) следует, что в 2016 году ФИО1 имел в собственности земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>.

При таком положении в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, начисленного в размере и порядке, установленных законом.

Из налогового уведомления от 12 октября 2017 года № 50274803 следует, что налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за 2016 год в размере 106699 рублей, объектом которого являются указанные объекты недвижимости (земельные участки); налог подлежит уплате не позднее 01 декабря 2017 года; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2016 года); налоговых ставок в размере 0,3 процента и 1,5 процента, кадастровой стоимости каждого объекта налогообложения (л.д.8).

Согласно содержанию иска указанная сумма налога не была уплачена в срок, установленный законом.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал указанный расчёт земельного налога за 2016 год, не представил документ об уплате налога в указанном размере в срок, установленный законом.

При таком положении, проверив расчёт земельного налога, суд находит его правильным, соответствующим положениям закона; административный ответчик ФИО1 допустил просрочку исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Согласно требованию налогового органа от 18 октября 2022 года № 40442 на ФИО1 возложена обязанность по уплате в срок до 16 ноября 2022 года пени в размере 10243 рублей 95 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 09 марта 2022 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (л.д.10-12).

Административный ответчик ФИО1 не представила иной расчёт задолженности по уплате пени, в том числе документы, подтверждающие исполнение требования о выплате задолженности или документы, подтверждающие отсутствие задолженности по уплате пени.

Проверив размер взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётом налогового органа, считает его правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налогов; количество дней просрочки определено правильно.

Из расшифровки задолженности следует, что административный ответчик ФИО1 имеет недоимку уплате пени в размере 10243 рублей 95 копеек (л.д.6).

При таком положении суд находит, что административный ответчик ФИО1 не выполнил требование налогового органа о выплате пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Пермского судебного района города Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 10243 рублей 95 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Пермского судебного района города Пермского края от 03 марта 2023 года судебный приказ от 25 января 2023 года по делу № 2а-388/2023 о взыскании с ФИО1 пени отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-388/2023, в том числе соответствующим судебным актом (л.д.5).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 пени в размере 10243 рублей 95 копеек в порядке искового производства 09 августа 2023 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.19).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган выполнил требования закона о сроке подачи требований об уплате обязательных платежей и санкций в порядке искового производства; требования предъявлены в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представил документы об уплате недоимки по уплате пени в размере в размере 10243 рублей 95 копеек, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца указанной задолженности.

В соответствии с частью 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд находит, что в соответствии со статьёй 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, поэтому с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 409 рублей 76 копеек (4 процента взыскиваемой суммы, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю пеню в размере 10243 рублей 95 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 09 марта 2022 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 409 рублей 76 копеек в доход местного бюджета.

Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3226/2023

Пермского районного суда Пермского края

Уникальный идентификатор дела 59RS0008-01-2023-003285-97