УИД 40RS0011-01-2023-000736-09

дело №2а-1-543/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Козельск 25 октября 2023 года

Козельский районный суд Калужской области, в составе председательствующего судьи Борзова И.А.,

при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда г.Козельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратился в Козельский районный суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в обоснование указав, что административный ответчик ФИО1 состояла на налогом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Калужской области, 27.03.2023г. в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022г. №ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022г. №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная ИФНС России №1 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения, правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области, следовательно с 27.03.2023г. по настоящее время ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области, в соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, за налогоплательщиком в 2018 году на праве собственности зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, налоговая ставка – 0,30, кадастровая стоимость – 487212 руб., в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2018г. в размере 1462 руб., налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление за 2018 год №2598087 от 27.06.2019г., срок уплаты не позднее – 02.12.2019г., в установленные сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок должнику направлено требование об уплате налога №16051 от 14.02.2020г. (срок исполнения требования – 08.04.2020г.), данное требование в установленный срок должником не исполнено, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога была начислена пеня в размере 22,35 руб., ФИО1 в период с 15.12.2015г. по 09.11.2020г. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, в адрес налогоплательщика были направлены требования №570 от 23.01.2018г., №283 от 24.01.2019г., №82 от 10.01.2020г. об уплате страховых взносов, обязанность по уплате требований налогоплательщиком в установленный срок не исполнена, в соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога была начислена пеня, определением мирового судьи судебного участка №45 Козельского судебного района Калужской области от 07.12.2022г. отказано в принятии заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Калужской области о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, с учетом уточнения просит взыскать с ФИО1 пеню по земельному налогу с физических лиц за 2018г. в размере 22,35 руб., пеню по недоимки за 2017г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2173,42 руб., пеню по недоимки за 2017г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 431,57 руб., всего 2627,34 руб., заявив при этом ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании недоимки с ФИО1

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просит рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дне, месте и времени судебного заседания была уведомлена своевременно, надлежащим образом, согласно отчета об отслеживании отправления значится как «ожидает адресата в месте вручения».

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленный законодательством о налогах и сборах дня для уплаты налога или сбора. При этом пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В порядке пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (пункт 1 абзац 5 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве (абзац 1 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения с судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.Статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно положениям статьи 393 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что в спорный налоговый период налогоплательщику ФИО1 принадлежал земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 являлась налогоплательщиком на основании статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельного налога, для уплаты которого установлен налоговый период один год.

За 2018 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в размере 1462 руб., о чем налогоплательщику выставлено налоговое уведомление №2598087 от 27.06.2019 года об оплате налога в срок не позднее 02 декабря 2019 года, налоговое требование №16051 от 14 февраля 2020 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере 1462 руб. и пени в размере 22,35 руб. в срок до 08 апреля 2020 года.

06.10.2023г. задолженность по земельному налогу в размере 1462 руб. ФИО1 оплачена, что подтверждается карточкой ЕНС.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с 15 декабря 2015 года по 09 ноября 2020 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Ввиду неуплаты страховых взносов за 2017 год налогоплательщику направлено требование №570 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 23 января 2018 года, в котором ФИО1 предложено до 12 февраля 2018 года оплатить сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 23400 руб. и пени в размере 84,63 руб., на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 4590 руб. и пени в размере 16,60 руб., требование административным ответчиком исполнено частично 06.10.2023г., что подтверждается карточкой ЕНС, в части уплаты пени требование налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, в срок до 12 августа 2021 года налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 страховых взносов и пени за 2017 год в порядке, предусмотренном статьей 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

07 декабря 2023 года и.о.мирового судьи судебного участка №30 Козельского судебного района Калужской области МИФНС России № 1 по Калужской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с должника ФИО1, поскольку указанное заявление было подано мировому судье по истечении шестимесячного срока со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования №570 от 23 января 2018 года.

Вместе с тем, УФНС России по Калужской области настоящее административное исковое заявление к ФИО1 было направлено в суд только 11 сентября 2023 года, т.е. по истечении установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации процессуального срока на подачу в суд заявления на принудительное взыскание недоимки страховых взносов за 2017 год с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном исковом заявлении причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными причинами, препятствующими налоговому органу своевременно обратиться с таким заявлением в суд.

Налоговый орган является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом шестимесячный срок, со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования №570 от 23 января 2018 года, являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам за 2017 год.

При изложенных обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.

Таким образом, на дату обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности пени по страховым взносам за 2017 год в общей сумме 2627,34 руб., в связи с истечением сроков принятия решения об их взыскании в порядке, установленном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При вышеизложенных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области в восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.А. Борзов