Решение по делу № 2А-1238/2025 от 12.11.2025 | Тукаевский районный суд (Республика Татарстан)

Дело № 2а-1238/2025

УИД: 16RS0031-01-2025-001626-15

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

7 ноября 2025 года г. Набережные Челны

Тукаевский районный суд Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Зверевой О.П.,

при секретаре Лотфуллиной Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО5 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная ИФНС России № 9 по Республике Татарстан обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам. В обоснование иска указала, что административный ответчик применял патентную систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения), на основании патента № от ДД.ММ.ГГГГ, на осуществление вида предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.

Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчислен в размере 26 459 руб., исходя из расчета: 476100 руб. (налоговая база (за полный год) / 366 дней (полный год) * 339 дней (фактическое кол-во дней применения ПСН) * 6% (установленная налоговая ставка) = 26 459 руб., по срокам уплаты:

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 9522 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 16937 руб.

Налогоплательщик, в порядке п. п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 Кодекса, уменьшил сумму налога, исчисленную за налоговый период на сумму страховых взносов: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9522 руб., а также ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3708 руб.

Сумма задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 г., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, не уплаченная административным ответчиком составляет 13229 руб.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Межрайонной ИНФС России № 9 по Республике Татарстан определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 432 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 46173,39 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, из расчета: (49 500 руб. (страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г.) / 12) * 11 (количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в расчетном периоде) + (49 500 руб. / 12 / 31 (количество дней в календарном месяце осуществления окончания предпринимательской деятельности)) * 6 (количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце окончания профессиональной деятельности в течение календарного месяца).

ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж, который направлен на погашение вышеуказанной суммы задолженности по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21335,12 руб.

Страховые взносы за 2024 г., административным ответчиком не уплачены, задолженность составляет – 24838,27 руб.

Доход налогоплательщика от применения патентной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ составил: 440 977.87 руб. = 476 100 (налоговая база (за полный год) / 366 дней (полный год) * 339 дней (фактическое кол-во дней применения ПСН) – 300 000 руб. = 140977,87 руб. (суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период).

1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период составит 1409,78 руб. (140977,87 руб. (суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период) * 1 %).

Страховые взносы с дохода плательщика, превышающего 300000 рублей ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не уплачены, задолженность составляет – 1409,78 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 883,26 руб.

Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 24838,27 руб., на которую начислены пени, состоит из следующей сумм налоговой задолженности:

- остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 24838,27 рублей ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ, начислены: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов ДД.ММ.ГГГГ., в размере 13229 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ в размере 1409,78 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла – 39477,05 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 по Тукаевскому судебному району Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по РТ задолженности по пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по РТ задолженности по налогам отменен.

Просят суд, взыскать с ФИО3 задолженность по обязательным платежам в общей сумме – 40360,31 руб. из них: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ - 13229 руб.; страховые взносы в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ – 24838,27 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ – 1409,78 руб.; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 883,26 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия, извещены.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен, об отложении судебного заседания не просил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик применял патентную систему налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения), на основании патента № от ДД.ММ.ГГГГ, на осуществление вида предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг.

В соответствии с п. 1 ст. 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.4 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 346.44 Кодекса переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.4 Кодекса.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения (п. 1 ст. 346.45 Кодекса).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 346.48 Кодекса).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.51 Кодекса налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 346.51 Кодекса).

Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 Кодекса, уплаченные после ДД.ММ.ГГГГ за расчетные периоды, предшествующие ДД.ММ.ГГГГ уменьшают исчисленную за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ сумму налога (п. п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 Кодекса).

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 9522 руб.,

- ДД.ММ.ГГГГ в размере 16937 руб.

Сумма задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, не уплаченная административным ответчиком составляет 13229 руб.

Согласно п. п. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. п. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Поскольку административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, межрайонной ИНФС России № 9 по Республике Татарстан определена сумма страховых взносов в соответствии со ст. 432 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 46173,39 рублей за расчетный период 2024 года, из расчета: (49 500 руб. (страховые взносы в фиксированном размере за 2024 г.) / 12) * 11 (количество полных месяцев осуществления предпринимательской деятельности в расчетном периоде) + (49 500 руб. / 12 / 31 (количество дней в календарном месяце осуществления окончания предпринимательской деятельности)) * 6 (количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце окончания профессиональной деятельности в течение календарного месяца).

ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж, который направлен на погашение вышеуказанной суммы задолженности по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ., на сумму 21335,12 руб.

Страховые взносы ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не уплачены, задолженность составляет – 24838,27 руб.

ДД.ММ.ГГГГ, начислены: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов за 2024 г., в размере 13229 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2024 г., в размере 1409,78 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Совокупная обязанность по уплате налогов, сборов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляла – 39477,05 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании поименованной выше недоимки в пределах установленного срока, согласно возложенным на налоговый орган полномочиям.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по налогам и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных налогов, административным истцом соблюдена.

В судебное заседание административный ответчик, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства, объективных данных о своевременной уплате налога либо переплате не представил, контррасчет не привел.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии п. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Республике Татарстан к ФИО1 ФИО6 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Республике Татарстан:

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения ДД.ММ.ГГГГ – 13 229 рублей;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ – 24 838 рублей 27 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ – 1 409 рублей 78 копеек;

- пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 883 рубля 26 копеек,

всего на общую сумму 40 360 рублей 31 копейка.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 в доход бюджета муниципального образования «Тукаевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Тукаевский районный суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

копия верна

Судья

Мотивированное решение составлено 12 ноября 2025 года