Решение по делу № 2А-3748/2023 от 13.12.2023 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

18RS0001-01-2023-003506-54 Дело № 2а-3748/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по УР (далее по тексту административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании задолженности в размере 2 139,41 руб., в том числе:

1.1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1 788,56 руб. в т.ч.:

-пени в размере 155,42 руб. за период с 26.01.2018 по 20.02.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 374,01 руб. за период с 21.02.2018 по 26.04.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 152,69 руб. за период с 27.04.2018 по 23.05.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 277,10 руб. за период с 24.05.2018 по 11.07.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 316,69 руб. за период с 12.07.2018 по 05.09.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 325,45 руб. за период с 06.09.2018 по 31.10.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 187,20 руб. за период с 01.11.2018 по 02.12.2018 на недоимку 2017.

1.2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 350,85 руб., в т.ч.:

-пени в размере 30,49 руб. за период с 26.01.2018 по 20.02.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 73,36 руб. за период с 21.02.2018 по 26.04.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 29,95 руб. за период с 27.04.2018 по 23.05.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 54,36 руб. за период с 24.05.2018 по 11.07.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 62,13 руб. за период с 12.07.2018 по 05.09.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 63,83 руб. за период с 06.09.2018 по 31.10.2018 на недоимку 2017;

-пени в размере 36,73 руб. за период с 01.11.2018 по 02.12.2018 на недоимку 2017.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям ЕГРИП административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 11.10.2016 по 10.11.2020.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Срок уплаты налогоплательщиком страховых взносов за 2017 года не позднее 31.12.2017, в связи с тем, что 31.12.2017 попадает на выходной день –воскресенье, последний день переходит на первый рабочий день 2018 – 09.01.2018.

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год составила 23 400,00 руб. (вынесено решение № от 28.02.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ). Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год составила 4 590,00 руб. (вынесено решение № от 28.02.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ).

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год не исполнена, в адрес административного ответчика выставлены требования № от 25.02.2018 (срок оплаты до 25.05.2018); требование № от 02.05.2018 (срок оплаты до 24.05.2018); требование № от 26.05.2018 (срок уплаты до 18.06.2018); требование № от 14.07.2018 (срок оплаты до 03.08.2018); требование № от 08.09.2018 (срок оплаты до 28.09.2018); требование № от 04.11.2018 (срок оплаты до 26.11.2018); требование № от 06.12.2018 (срок оплаты до 26.12.2018).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административный истец в установленный ст. 48 НК РФ срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (заявление подано 29.10.2021). 04.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № 2А-4364/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в общем размере 5 819,05 руб., расходов по уплате госпошлины в размере 200,00 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от 19.04.2023 года судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

20.09.2023 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2 139,41 руб.

В судебном заседании представитель административного истца – Управление ФНС России по УР не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена судом по месту регистрации и месту пребывания, судебная корреспонденция возвращена в суд за истечением срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения. Суд расценивает бездействие административного ответчика как умышленное уклонение от явки в суд, то есть неявку без уважительной причины.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив и исследовав административное исковое заявление, материалы дела, считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам на основании Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", положения которого вступили в силу с 01.01.2017.

Как следует из содержания ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2017 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

С учетом изложенного, размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 26% x 12 = 23 400 рублей за год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

За 2017 год фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, увеличенное в 12 раз (за год): МРОТ (статья 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда") x тариф (статья 426 Налогового кодекса Российской Федерации) x 12 раз = 7 500 рублей x 5,1% x 12 = 4 590 рублей за год.

В силу п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в расчетном периоде 2017) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом в целях реализации п. 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (пп. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Из материалов дела следует, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 11.10.2006 года, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.11.2020 года.

В силу ст. 52 НК РФ, пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник ФИО1 <данные изъяты> является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Так, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год составила 23 400,00 руб. (вынесено решение № от 28.02.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ). Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год составила 4 590,00 руб.(вынесено решение № от 28.02.2018 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ).

Поскольку ФИО1 в установленные сроки не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год, в адрес налогоплательщика налоговая инспекция в соответствии со ст. 70 НК РФ направила требование № от 25.02.2018 об уплате страховых взносов и пени, срок оплаты установлен до 25.05.2018; требование № от 02.05.2018 об уплате страховых взносов и пени, срок оплаты установлен до 24.05.2018; требование № от 26.05.2018 об уплате пени, срок уплаты установлен до 18.06.2018; требование № от 14.07.2018 об уплате страховых взносов и пени, срок оплаты установлен до 03.08.2018; требование № от 08.09.2018 об уплате страховых взносов и пени, срок оплаты установлен до 28.09.2018; требование № от 04.11.2018 об уплате страховых взносов и пени, срок оплаты установлен до 26.11.2018; требование № от 06.12.2018 об уплате пени, срок оплаты установлен до 26.12.2018. Реестры почтовых отправлений уничтожены, что подтверждается Актами.

Налогоплательщик сумму страховых взносов и пеней в указанный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ, не уплатила.

29 октября 2021 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в срок, установленный ст. 48 НК РФ (общая сумма задолженности по требованию от 08.09.2018 № (срок уплаты до 28.09.2018) превысила 10 000 руб., срок для обращения в течение 6 месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения требования 28.09.2018 + 3 года + 6 м.). 04.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-4364/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в общем размере 5 819,05 руб., расходов по уплате госпошлины в размере 200,00 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Ижевска от 19.04.2023 года судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно исполнения судебного приказа.

20.09.2023 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2 139,41 руб.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам и пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность по уплате транспортного налога, страховым взносам и пени административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом предъявленной ко взысканию задолженности.

Расчет пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 2017 года (23 400 руб.) за период 26.01.2018 по 20.02.2018:

Период просрочки: с 26.01.2018 по 20.02.2018 (26 дней)