Решение по делу № 2А-1014/2022 от 05.09.2022 | Апшеронский районный суд (Краснодарский край)

Административное дело № 2а-1014 \2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2022 года Краснодарский край, г. Апшеронск

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Бахмутова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Баровой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Апшеронского районного суда Краснодарского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

02.06.2022 Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю (далее – налоговой орган) в лице представителя по доверенности от 02.04.2020 ФИО2 обратилась в Апшеронский районный суд Краснодарского края с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 11091 рубль 43 копейки.

Определением судьи от 06.06.2022 административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 принято к производству Апшеронского районного суда Краснодарского края, возбуждено административное дело в суде первой инстанции.

Делу присвоен номер №.

Определением суда о подготовке дела к судебному разбирательству от 06.06.2022 на основании ст.291 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении административного иска налогового органа в порядке упрощенного (письменного) производства.

Копия определения суда о принятии административного искового заявления к производству суда и подготовки дела к судебному заседанию были направлены в адрес сторон 06.06.2022.

23.06.2022 в Апшеронский районный суд Краснодарского края от ФИО1 поступили возражения на административный иск налогового органа, в котором содержится требование о раскрытии налоговым органом доказательств по делу и предоставлении доказательств, указывающих на возникновение у нее задолженности по налоговым платежам и санкциям.

С учетом установленных обстоятельств и необходимости истребования и исследования в судебном заседании дополнительных письменных доказательств, а так же получения от налогового органа письменных возражений относительно представленных суду документов административным ответчиком суд на основании определения от 24.06.2022 перешел к рассмотрению административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

В обоснование доводов административного иска налоговым органом указано, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет ... деятельность.

17.06.2021 ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2020 №, в которой была исчислена сумма налога (авансового платежа), уплачиваемого в соответствие с п. 7 ст. 227 НК РФ за первый квартал 2020 - 11 050 руб., сроком уплаты 25.04.2020.

Обязанность по уплате налогового платежа ФИО1 не исполнена, в связи с чем административному ответчику в порядке пунктов 3,4 ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 41 руб.43 коп.

03.08.2021 налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 в соответствие со ст. 11.2 НК РФ направлено требование №, в котором административному ответчику было предложено уплатить недоимку в размере авансовых платежей в сумме 11 050 руб. и пени в сумме 41 руб.43 коп.

До настоящего времени ФИО1 недоимка по выставленному требованию от 03.08.2021 № не оплачена.

В административном иске налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве адвоката, в соответствие со ст. 227 НК РФ, - авансовый платеж за первый квартал 2020 в размере 11 050 руб. и пеню в размере 41 руб. 43 коп.

В судебное заседание представитель налогового органа не явился, уведомлен судом надлежащим образом. Явка административного истца в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении требований налогового органа просила отказать в полном объеме по доводам, изложенным в письменных возражениях на административный иск, представленных в материалах дела, а так же дополнительно указала суду, что личного кабинета налогоплательщика не имеет, требование от 03.08.2021 № она не получала, при этом произвела оплату недоимки, заявленной к взысканию налоговым органом по настоящему иску в сумме 11830 руб. и пеню в размере 67 руб. 83 коп., по иному требованию от 13.08.2021 № за тот же отчетный налоговый период, полученному ею при личном обращении в территориальный орган налогового органа.

В силу положений пп.7-10 ст.96 КАС РФ информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте Апшеронского районного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее, чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено КАС РФ (п.7 ст.96 КАС РФ).

В соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на сайте Апшеронского районного суда Краснодарского края.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы административного дела, выслушав доводы административного ответчика суд, приходит к следующим выводам.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым признается календарный год, представить в налоговый орган по месту своего жительства (учета) налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в налоговой декларации 3-НДФЛ, уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом сумма предполагаемого дохода для исчисления авансовых платежей определяется налогоплательщиками самостоятельно.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в МИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика – ....

Обязанность по уплате налогового платежа, как следует из доводов иска, ФИО1 не исполнена, в связи с чем административному ответчику в порядке пунктов 3,4 ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 41 руб.43 коп.

До настоящего времени ФИО1 недоимка по выставленному требованию от 03.08.2021 № не оплачена.

Налоговый кодекс Российской Федерации, возлагая на налогоплательщика обязанность по уплате законно установленных налогов (статьи 2, 23), одновременно гарантирует налогоплательщику судебную защиту прав и законных интересов (статья 22), которая должна быть полной и эффективной, что диктует необходимость в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении, и выясняет обстоятельства, указанные в частях 9 и 10 статьи 226 КАС РФ, в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость исследования судами фактических обстоятельств конкретного дела по существу и недопустимость установления одних лишь формальных условий применения нормы, иное приводило бы к тому, что право на судебную защиту оказалось бы серьезно ущемленным. Формальный подход тем более не должен допускаться в делах, в которых гражданин в отношениях с органами публичной власти выступает как слабая сторона и в которых применение правовых норм без учета всех обстоятельств дела может привести к тому, что его имущественное положение будет значительно ухудшено вопреки целям социального государства, призванного создавать условия для достойной жизни и свободного развития граждан (постановления от 12 июля 2007 года N 10-П, от 13 декабря 2016 года N 28-П, от 10 марта 2017 года N 6-П, от 11 февраля 2019 года N 9-П).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения ст.ст. 52, 69 НК РФ, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (определения от 08.04.2010 № 468-О-О, от 24.03.2015 № 735-О, от 27.10.2015 № 2430-О).

В соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику – индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, – по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Пунктом 2 ст. 11 НК РФ установлено, что под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей НК РФ место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании ФИО1 отрицала факт наличия у нее личного кабинета налогоплательщика. Почтовой связью по месту своего жительства, регистрации требование налогового органа от 03.08.2021 № она не получала, следовательно, обязанность по уплате недоимки у нее не возникло.

По смыслу ч. 6 ст. 289 КАС РФ необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 32 КАС РФ, является исполнение административным истцом обязанности доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей, пени и штрафов, а также соблюдения сроков обращения в суд.

В судебном заседании 26.07.2022 представителю налогового органа ФИО3 было предложено судом предоставить надлежащие доказательства, указывающие на вручение ФИО1 требования от 03.08.2021 №.

31.08.2022, участвуя в судебном заседании, ФИО3 показал суду, что доказательства надлежащего открытия ФИО1 личного кабинета налогоплательщика, налоговый орган предоставить суду не может.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о недоказанности факта надлежащего направления и вручения налоговым органом ФИО1 надлежащим образом документов налогового контроля, а именно требования от 03.08.2021 №.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Недоказанность получения ФИО1 налогового уведомления свидетельствует о том, что обязанность по уплате недоимки за спорный налоговый период у нее не возникла, что влечет отказ в удовлетворении административного иска по существу.

Дополнительно суд обращает внимание на то обстоятельство, что ФИО1 самостоятельно произвела уплату налога на доходы физических лиц по иному требованию от 13.08.2021 № за тот же отчетный налоговый период, полученному ею при личном обращении в территориальный орган налогового органа, что следует из представленных административным ответчиком суду непосредственно самого требования, а так же платежной квитанции от 15.08.2022 на сумму 11 830 рублей.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н, утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговым органом.

В соответствии с данными Правилами, в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, в реквизите "107" - значение показателя налогового периода.

Согласно пункту 7 Правил, в случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В реквизите "Назначение платежа" распоряжения о переводе денежных средств указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в соответствии с Положением Банка России N 383-П и настоящим Порядком (пункт 13 Правил).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 в полном объеме оплатила недоимку истребуемую налоговом органом в судебном порядке по настоящему иску на основании требования от 13.08.2021 №.

Административным истцом в судебном заседании данный факт не был опровергнут допустимыми по делу доказательствами, следовательно, требования налогового органа удовлетворению не подлежат. Не отнесение поступивших денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа не указывает на правомерность требований налогового органа, в связи с недоказанностью факта наличия у ФИО1 задолженности за спорный период времени указанный в административном иске от 02.06.2022.

Расходы по уплате государственной пошлины относятся на налоговый орган, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании статьи 333.37 НК РФ.

Руководствуясь статьями статями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. паспорт гражданина серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением № отдела паспортно-визовой службы УВД ИНН №, о взыскании авансового платежа в размере 11 050 рублей, пени 41 рублей 43 копейки, а всего 11 091 рубль 43 копейки отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 09.09.2022.

Судья А.В. Бахмутов