Решение по делу № 2А-4713/2024 от 11.03.2025

70RS0003-01-2024-010343-75

2а-562/2025 (2а-4713/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2025 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Копанчука Я.С.,

при секретаре Станиславенко Н.Н.,

помощник судьи Михайленко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее по тексту – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность в общем размере 86 332 руб. в том числе: по земельному налогу за 2022 год в размере 922 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 249,78 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 494 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2019 гг. в размере 33704,42 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 гг. в размере 7841,12 руб.; по пени за период с 02.12.2017 по 10.04.2024 в размере 27120,68 руб.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям налогового органа ФИО1 является собственником является собственником земельных участков и объектов недвижимости, а также с 08.02.2010 по 14.12.2020 состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката, в связи с чем, у нее возникла обязанность по уплате соответствующих видов налогов и сборов, в связи с неисполнением которых в срок, ей направлены требования, начислены пени. Поскольку требования налогового органа в установленный срок исполнены не были, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен по заявлению должника.

Определением Октябрьского районного суда г.Томска от 11.03.2025 прекращено производство по делу в части взыскания с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте его проведения, в судебное заседание не явились. В административном иске содержится ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд на основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является, в том числе земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) (часть 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога.

На основании ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в спорный налоговый период, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании, налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получение налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным Кодексом (абзац 1 пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1, 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам- физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 в 2022 году являлась собственником следующих земельных участков:

- ... кадастровый номер ..., площадью ... кв.м, дата регистрации права ...;

- ..., кадастровый номер ..., площадью ... кв.м, дата регистрации права ....

Таким образом, в 2022 году административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.

За 2022 год налоговым органом административному ответчику исчислено: земельный налог в размере 922 руб., направлено налоговое уведомление №... от 29.07.2023.

В связи с неуплатой налога в установленные в уведомлениях сроки административным истцом на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование от 09.07.2023 №... об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в срок до 28.11.2023, в том числе задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 922 руб.

Также в судебном заседании установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 в 2022 году являлась собственником следующих объектов недвижимости:

- дом, расположенный по адресу: ... кадастровый номер ..., площадью ... кв. м, дата регистрации права ...;

- квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью ... кв. м, дата регистрации права ...;

- иное помещение, расположенное по адресу: г..., кадастровый номер ..., площадью ... кв. м, дата регистрации права ...;

- иное помещение, расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью ... кв. м, дата регистрации права ...;

- иное помещение, расположенное по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью ... кв. м, дата регистрации права ....

Таким образом, в 2022 году административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

За 2022 год налоговым органом административному ответчику исчислено: налог на имущество физических лиц в размере 10 494 руб., направлено налоговое уведомление №... от 29.07.2023.

В связи с неуплатой налога в установленные в уведомлениях сроки административным истцом на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование от 09.07.2023 №... об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 в срок до 28.11.2023, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 494 руб.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

25.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 задолженности в размере 97 843 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу в размере 922 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 10494 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г.Томска от 07.06.2024 судебный приказ отменен по заявлению должника.

12.12.2024 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

06.02.2025 административным ответчиком Погадаевой.В. представлен чек по операции ПАО «Сбербанк» от 14.11.2023 (назначение платежа единый налоговый платеж), подтверждающий уплату задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 922 руб., а также уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 10494 руб.

Таким образом, учитывая факт уплаты административным ответчиком ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в полном размере, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в полном объеме, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований административного истца в указанной части.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, суд приходит к следующему.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как установлено подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с п.7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2018 № 493-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Приведенная норма в качестве необходимого условия для приостановления начислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование указывает на предоставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 поставлена на учет в качестве адвоката с 10.03.2010. С учета снята 29.12.2022.

В административном иске налоговый орган указал, что осуществляя адвокатскую деятельность, ФИО1 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. Требования об уплате недоимки административным ответчиком не выполнены.

Налоговым органом представлен расчет задолженности, в соответствии с которым: сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащее уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере, составила 4350,42 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащее уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере, составила 957,12 руб.

В соответствии с положением ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 03.08.2018) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Днем выявления недоимки по уплате страховых взносов за 2018 год по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию является 02.12.2019.

Таким образом, требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащее уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащее уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере, должно было быть направлено административному ответчику ФИО1 не позднее 03.03.2020.

Требование №... об уплате задолженности, в том числе по уплате страховых взносов за 2018 год по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию, в адрес административного ответчика ФИО1 направлено не ранее 09.07.2023.

Иных сведений о направлении требований о взыскании страховых взносов за 2018 год по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию административным истцом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления требования об уплате налога на имущество физических лиц и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового требования.

Учитывая, что срок направления требования административному ответчику об уплате задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащее уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащее уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере, истек 02.03.2020, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа со значительным пропуском срока (судебный приказ вынесен 25.04.2024), суд приходит к выводу, что налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащим уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежащим уплате за расчетный период 2018 года в фиксированном размере, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения в указанной части.

Разрешая требования о взыскании пени по недоимкам за период с 02.12.2017 по 10.04.2024, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Как следует из материалов дела, решением Октябрьского районного суда г.Томска от 01.03.2021 по административному делу №2а-611/2021, судом отказано в удовлетворении исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от 28.05.2021 решение Октябрьского районного суда г.Томска от 01.03.2021 отменено в части, постановлено отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию.

Настоящим решением отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам за 2018 год по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени по недоимкам за период с 02.12.2017 по 10.04.2024 в размере 27120,68 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Я.С. Копанчук

Мотивированный текст решения изготовлен 25.03.2025

Судья Я.С. Копанчук

...