Дело № 2а-550/2025 (2а-6240/2024)

УИД 27RS0003-01-2024-008416-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года <адрес>

Железнодорожный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, штрафу.

В обоснование заявленных требований указало, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов.

Кроме того, в 2019 году в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

В связи с нарушением установленного срока представления налоговой декларации по УСН за 2019 год, ФИО1 на основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ была привлечена к административной ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей.

Также, в связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам, сборам, налоговым органом административному ответчику начислены пени.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО3 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 16028,22 руб.

ДД.ММ.ГГГГ управление обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Просит суд взыскать с ФИО3 задолженность в размере 10941,77 руб., в том числе штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление декларации) в размере 500 руб.; пени в размере 10 441,77 руб. в том числе: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 508,14 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на совокупную обязанность в размере 933,63 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли.

Учитывая положения ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст. 346.12 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С 1 января 2023 года в силу вступил Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа (далее - ЕНП) для всех налогоплательщиков.

Указанным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона № 263-ФЗ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 1).

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (часть 2).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ в 2019 году ФИО1 применяла упрощенную систему налогообложения.

Решением ИФНС по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 500 рублей.

Основанием для привлечения к ответственности явилось неисполнение ФИО1 своей обязанности по своевременному представлению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, чем нарушила п. п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ. Налоговая декларация по УСН по итогам налогового периода за 2019 год фактически представлена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

При наложении взыскания учтено наличие у ФИО1 смягчающих ответственность обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания), в связи с чем сумма штрафных санкций снижена до 500 рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 15 618,90 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены суммы задолженности по пеням в размере 10 565,82 руб., в том числе:

- за периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 102,22 руб.;

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 463,60 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо в размере 16 028,22 руб.

Поскольку общая сумма недоимки по налогу превысила 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Требование налогового органа удовлетворено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражения ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС по <адрес> обратилось с административным исковым заявлением в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, штрафу.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика; актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; материалами приказного производства №а-1471/2024-5.

Размер отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 17 520 рублей 31 копейка.

Сумма пени, включенных в отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет 10 102 рубля 22 копейки.

Размер пеней обеспечен, ранее принятыми мерами взыскания, а именно: решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №а-4099/2021; постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №; постановлением о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; постановлением о взыскании за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ; постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств погашения административным ответчиком всей задолженности по административному иску ответчиком не представлено.

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 000 рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюден.

Размер задолженности по пеням, подтверждается представленным административным истцом расчетом, который является арифметически верным, произведен в соответствии с положениями налогового законодательства, согласуется с представленными доказательствами, в связи с чем, у налогового органа имелись основания для взыскания задолженности по пени.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в размере 10941,77 руб., в том числе штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ (за непредставление декларации) в размере 500 руб.; пени в размере 10 441,77 руб. в том числе: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 508,14 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на совокупную обязанность в размере 933,63 руб.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пеней, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) задолженность в размере 10 941 рубль 77 копеек, в том числе:

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.;

- пени в размере 10 441 рубль 77 копеек, в том числе: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 508 рублей 14 копеек; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на совокупную обязанность в размере 933 рубля 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>) государственную пошлину в доход муниципального образования «<адрес> «<адрес>» в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна:

Судья О.В. Кибирева