Решение по делу № 2А-272/2022 от 21.12.2022 | Сокольский районный суд (Нижегородская область)

Решение

Именем Российской Федерации

21 декабря 2022 года п. Сокольское

ФИО2 районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Сморчкова А.Ф., при секретаре судебного заседания Кошелевой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-272/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

установил:

административный истец обратился в суд с заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени. В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 имеет в собственности следующее имущество:

и является плательщиком транспортного налога на него.

Судебным приказом № 2а-723/2020 от 25.05.2020 судебного участка Сокольского судебного района Нижегородской области с административного ответчик взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 в сумме 20844 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом № 2а-1314/2021 от 30.09.2021 судебного участка Сокольского судебного района Нижегородской области с административного ответчик взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 в сумме 20844 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня: за 2019 год в сумме 1856,54 рублей; за 2020 год в сумме 1049,84 рублей.

Кроме того административный ответчик был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9 месяцев 2016, 12 месяцев 2016, ДД.ММ.ГГГГ уплачены не в полном объеме, несвоевременно.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9 месяцев 2016 в суммах 4283 руб., 4071 руб., 4284 руб.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в суммах 1099 руб., 1098 руб., 46 руб.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 12 месяцев 2016 в суммах 1053 руб., 812 руб.

Судебным приказом № 2а-1314/2021 от 30.09.2021 судебного участка Сокольского судебного района Нижегородской области с административного ответчик взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9 месяцев 2016 в сумме 4 284.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям налогового органа отражены начисления с погашениями по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные законом сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня.

03.07.2016 приняты Федеральный закон от N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и Федеральный закон от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ), в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов передаются с 01.01.2017 налоговым органам. Законом N 243-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены соответствующие изменения и дополнения.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального Закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления сумм недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, образовавшимся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

За время осуществления хозяйственной деятельности за административным ответчиком образовалась задолженность по пени, начисленная на недоимку по страховым взносам пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), исчисленной и взысканной Управлением Пенсионного фонда РФ по Сокольскому району Нижегородской области переданная как сальдо задолженности, пени в сумме 9217.74 руб.

Постановлением № 35540 от 13.07.2018 с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) за 2016 в сумме 19 356,48 рублей.

Остаток задолженности по пени составляет 9 217,74 рублей.

Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно с. 346.11 Налогового Кодекса РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (ст.346.14 НК РФ). При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса. Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом при упрощённой системе налогообложения признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1500 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1800 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Так как, административным ответчиком в предложенный срок налог оплачен не был, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Сокольского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-197/2022 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную недоимку и пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

В судебное заседание не явился административный ответчик, извещен о времени и месте судебного заседания, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, не представил письменных возражений относительно доводов административного истца.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, установил следующие обстоятельства.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследованными в судебном заседании доказательствами установлено, что ФИО1 имеет в собственности, указанное в административном исковом заявлении имущество, и является плательщиком транспортного налога на него.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ в суммах 1099 руб., 1098 руб., 46 руб.

Постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 12 месяцев 2016 в суммах 1053 руб., 812 руб.

Остаток задолженности по пени составляет 9 217,74 рублей.

04.02.2022 был вынесен судебный приказ по делу № 2а-197/2022 о взыскании налоговой задолженности.

Определением от 04.04.2022 указанный судебный приказ был отменен.

Согласно лицевому счету налогового органа следует, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 14049.78 руб., из которых:

- пени, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9,12 месяцев 2016, ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1482.87руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 9217.74 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 442.79 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019 в сумме 2906.38 руб.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций было подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, что свидетельствует о том, что оно было подано в срок, не превышающий срок исковой давности 3 года, а также процессуальный срок подачи в суд. Данные обстоятельства подтверждаются требованиями об уплате налога.

Наличие задолженности у административного ответчика по уплате налога и пени подтверждается также расшифровкой и расчетом недоимок и пени, содержащихся в административном исковом заявлении (л.д.13-21).

При данных обстоятельствах суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд руководствуется положениями ст. 111 КАС РФ, согласно которой стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебными расходами по настоящему делу является государственная пошлина, рассчитанная от суммы удовлетворенного иска, которая в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 561,99 рублей, и в соответствии с положениями ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит возмещению с административного ответчика в федеральный бюджет.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <данные изъяты> недоимку в общей сумме 14049.78 рублей, из них:

- пени, начисленные на задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 442.79 руб. (КБК пени 18210501011012100110 ОКТМО 22749000);

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019 в сумме 2906.38 руб. (КБК пени 18210604012022100110 ОКТМО 22749000).

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): № 40102810745370000024 в БИК: 012202102, ВОЛГО-ВЯТСКОЕ ГУ БАНКА РОССИИ, Управление Федерального казначейства по Нижегородской области г. Нижний Новгород (Получатель платежа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области ИНН/КПП <***>/524801001).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского круга ФИО2 Нижегородской области государственную пошлину в сумме 561,99 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через ФИО2 районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 27 декабря 2022 года