Решение по делу № 2А-1269/2022 от 08.11.2022 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-1269/2022 копия

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 ноября 2022 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Войтко Н.Р., при секретаре Яубатуровой Н.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27141 руб., 91 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 160 руб. 59 коп., недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, за 2019 год в размере 2231 руб., а также судебных расходов в размере 74 руб. 40 коп.

В иске указано, что ФИО2 состоял на налоговом учете в качестве налогоплательщика, осуществляемого предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в соответствии с ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов за 2020 год в фиксированном размере составил: на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб., которые уплачиваются налогоплательщиком не позднее 31 декабря текущего года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода налогоплательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период уплачиваются не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО2 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения (далее УСН) за 2020 год, с указанием общей суммы дохода за 2020 год 3 014 191 руб., в связи с чем сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ составила 27 141 руб. 91 коп. ((3 014 191 – 300 000)*1%). Расчет уплаты указанной суммы страховых взносов в силу ст. 430, п.1 ст. 432 НК РФ и ее оплата осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Указанная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование административным ответчиком не оплачена.

За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 160 руб. 59 коп.

Кроме того, ФИО2 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в связи с применением УСН.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, предоставляют по итогам налогового периода налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.3).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (п. 7).

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год, согласно которой авансовый платеж по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 578 руб.; авансовый платеж по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 29 664 руб.; авансовый платеж по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 40900 руб.; сумма налога, подлежащая оплате – 26 775 руб.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № сроки уплаты налога УСН перенесены на шесть месяцев по налогу за 2019 год. Суммы налога, срок уплаты которых продлен, исчисляются ежемесячно в размере 1/12 не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты с учетом продления.

Таким образом, сумма налога УСН за 2019 год в размере 26 775 руб. должна быть перечислена ФИО2 в следующем порядке:

не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2231 руб.,

не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2234 руб.

Обязанность по уплате налога УСН за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2231 руб. административным ответчиком не исполнена.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы страховых взносов и пени.

В срок, указанный в требовании, суммы страховых взносов и пени в бюджет не поступили, в связи с чем, МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании заявления налогового органа ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 27 141 руб. 91 коп., пени в сумме 160 руб. 59 коп. и налога по УСН в сумме 10 557 руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском в суд.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27141 руб., 91 коп., пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 160 руб. 59 коп., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, за 2019 год в размере 2231 руб., а также судебные расходы в размере 74 руб. 40 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в связи с чем в соответствии с ст. 100 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года,

Положениями статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Согласно ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет за 2020 год на обязательное пенсионное страхование – 32448 руб., на обязательное медицинское страхование – 8426 руб. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога по упрощенной системе налогооблажения (далее – УСН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

При этом, согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Статьей 346.21 НК РФ установлено что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, предоставлены меры поддержки в виде продления организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроков уплаты следующих налогов (авансовых платежей): налог на прибыль организаций, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, - на 6 месяцев (пп. «а» п. 2 Правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов).

На основании п. 1(1) Правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "г" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

В соответствии с приложением 1 к Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, утвержденных постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № в перечень видов деятельности для целей применения пп. «а» п. 2 указанных Правил, включена деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам.

Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13), и, соответственно, в 2019, 2020 годах являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в связи с применением УСН.

Как видно из выписки из ЕГРИП, основным видом деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя является деятельность автомобильного грузового транспорта.

Доходы от предпринимательской деятельности административного ответчика за 2020 год составили 3 014 191 руб. (л.д. 52-53), в связи с чем административный ответчик должен быть уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 141 руб. 91 коп. ((3 014 191 – 300 000) * 1%).

Подлежащие оплате страховые взносы за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27 141 руб. 91 коп. в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации не поступили.

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от неуплаченной суммы взносов за каждый день просрочки на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160 руб. 59 коп. (л.д. 23).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2019 год, согласно которой авансовый платеж по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 578 руб.; авансовый платеж по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 29 664 руб.; авансовый платеж по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ составляет 40900 руб.; сумма налога, подлежащая оплате – 26 775 руб.

Учитывая, установленные постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 409 сроки оплаты налога УСН за 2020 год, налог по УСН в сумме 26 775 руб. должен быть оплачен административным ответчиком в следующем порядке и сроки:

не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2231 руб.,

не позднее ДД.ММ.ГГГГ – 2234 руб.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 27141 руб. 91 коп., пени на страховые взносы в сумме 160 руб. 59 коп., налога по УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2231 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22, 24-27).

В срок, указанный в требовании, сумма страховых взносов и пени, а также недоимки по налогу по УСН в бюджет не поступили, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени.

На основании заявления налогового органа, поданного в пределах шестимесячного срока с даты исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № (и.о. мирового судьи судебного участка №) Лысьвенского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ № о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, а также налога по УСН, который определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника был отменен (л.д. 41-43).

С настоящим иском о взыскании обязательных платежей налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.31), то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, с учетом вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу, что установленный законодательством срок и порядок взыскания обязательных платежей и санкций административным истцом соблюден, размер взыскиваемой недоимки по страховым взносам, пени и налога по УСН подтвержден надлежащими доказательствами, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика почтовых расходов, понесенных истцом в связи с направление копии административного искового заявления ответчику.

Поскольку в силу ст. 126 КАС РФ на административном истце лежит обязанность по направлению копии иска в адрес административного ответчика, то понесенные им почтовые расходы в размере 74 руб. 40 коп. (л.д. 8), в связи с удовлетворением административного иска подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 1087 руб. (абзац 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 27 141 руб. 91 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160 руб. 59 коп.;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы за 2019 год в размере 2 231 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> судебные расходы в сумме 74 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1087 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Копия верна.

Судья Н.Р. Войтко