Решение по делу № 2А-2276/2025 от 11.04.2025

<данные изъяты>

УИД 47RS0005-01-2025-000712-62

Дело № 2а-2276/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Выборг

28 марта 2025 года

Выборгский городской суд Ленинградской области в составе:

судьи Прорубщикова Г.А.,

при секретаре Тарабриной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России №10 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021 года в размере 2 258 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 45 783 рублей, пени по ЕНС в размере 12 396 рублей, а всего на общую сумму 60 437 рублей, ссылаясь на то, что в указанные периоды времени административный ответчик являлся владельцем объекта налогообложения, однако обязанность по уплате налогов исполнена не была. Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от Дата по делу № завершена процедура банкротства ФИО1, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, однако по мнению административного истца заявленные в настоящем деле требования относятся к текущим платежам, в связи с чем подлежат взысканию.

Представитель административного истца в судебное заседание не явились, в административном исковом заявление указывает, что просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила письменный отзыв. В отзыве указывает, что определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от Дата по делу № завершена процедура банкротства ФИО1, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в ходе банкротства перечислена текущая задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2021, в связи с чем административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Властные отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 3 пункта 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Вместе с тем, согласно статье 52 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исходя из приведённых положений статей 45, 52, 408, 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц относится к исключениям и не может быть исчислен налогоплательщицам самостоятельно, поскольку исчисляется только налоговыми органами и подлежит уплате только на основании соответствующего уведомления.

Соответственно и обязанность по оплате налога на имущество физических лиц возникает только после составления налоговым органом и получения налогоплательщиком соответствующего уведомления.

При этом согласно положениям пункта 1 статьи 409 НК РФ, исчисленный налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, налог на имущество физических лиц должен быть уплачен в период от составления налоговым органом уведомления и до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным Кодексом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В ходе судебного разбирательства установлено и материалами дела подтверждается, определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от Дата по делу № завершена процедура банкротства ФИО1, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов/

Вместе с тем в 2021 году (до Дата) ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

земельный участок площадью 2 146 кв.м с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

земельный участок площадью 1 080 кв.м с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

жилой дом площадью 522,9 кв.м с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее также – Закон о банкротстве), в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено названным Федеральным законом.

Согласно части 5 статьи 213.28 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Обязательства по уплате налогов, заявленных в настоящем деле, возникли у ФИО1 после возбуждения дела о банкротстве, в связи с чем суд приходит к выводу, что названные обязательства относятся к текущим платежам и подлежат уплате даже на то, что что определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от Дата по делу № завершена процедура банкротства ФИО1, она освобождена от дальнейшего исполнения требований кредиторов.

Дата МИФНС №10 по Ленинградской области составлено налоговое уведомление № и направлено ФИО1 заказным письмом с ШПИ №.

Однако в установленный законом срок (то есть до Дата) ФИО1 имеющуюся задолженность не уплатила.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В связи с имеющейся задолженностью, Дата административному ответчику направлено требование № об уплате в срок до Дата задолженности 3 с указанием суммы задолженности по налогу по состоянию на Дата

Данное требование об уплате налога ФИО1 не исполнено.

Ранее выданный судебный приказ о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении административного ответчика отменен, о чем вынесено определение Дата.

Таким образом, до обращения в Выборгский городской суд Ленинградской области суд с настоящим иском налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем срок для подачи искового заявления следует исчислять со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление подано Дата, то есть в пределах предусмотренного законом срока.

Довод административного ответчика о том, что финансовым управляющим оплачена задолженность за 2021 год по налогу на имущество и по земельному налогу не нашла подтверждения в ходе рассмотрения дела.

Административным ответчиком представлены платежные поручения от Дата № на сумму 2 258 рублей (назначение платежа «№//ФИО1/Текущая задолженность по земельному налогу за 2021 г.) и № на сумму 45 783 рубля (назначение платежа «№//ФИО1/Текущая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г.).

Однако данные платежи произведены в феврале 2022 года, тогда как соответствующие налоги за 2021 года исчислены налоговым органом только в сентябре 2022 года.

Соответственно, вышеназванные платежи от Дата № и № относятся к иным задолженностям по налогам и к настоящему делу отношения не имеют.

С учетом изложенного, суд, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, находит его правильным, произведенным с учетом требований законодательства и погашенных платежей, и, учитывая, что ответчик свой расчет задолженности, а также квитанций об уплате налогов, не представил, принимает данный расчет в качестве доказательства образовавшейся задолженности.

В соответствии ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с ответчика в доход государства судебные расходы, связанные с государственной пошлиной в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Ленинградской области задолженности по земельному налогу за 2021 года в размере 2 258 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 45 783 рублей, пени по ЕНС в размере 12 396 рублей, а всего на общую сумму 60 437 (шестьдесят тысяч четыреста тридцать семь) рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> ИНН № в доход бюджета муниципального образования «город Выборг» Выборгского района Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Выборгский городской суд Ленинградской области.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 11 апреля 2024 года.