Решение по делу № 2А-3009/2022 от 21.09.2022 - о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход на отдельные виды деятельности, пени, штрафа.

УИД 55RS0004-01-2022-004127-98

2а-3009/2022 (М-2798/2022)

Решение

Именем Российской Федерации

21 сентября 2022 года <...>

Октябрьский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., при секретаре судебного заседания Исланкиной Е.Е., помощник судьи Низамутдинова Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по единому налогу на вмененный доход на отдельные виды деятельности, пени, штрафа,

установил:

Административный истец обратился в Октябрьский районный суд г. Омска с указанным административным исковым заявлением, просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 11 071,65 руб., в том числе: задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 10 219,00 руб., пени в размере 341,65 руб., штрафа в размере 511 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, извещен о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщила. Об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала. Письменный отзыв по существу не представила.

Суд определил возможным рассматривать административное дело при имеющейся явке. Не признано обязательным участие в судебном заседании представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, дела судебного приказа, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, статьях 3 и 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

На основании пункта 2 статьи 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В силу статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (статьи 346.26 - 346.33) признана утратившей силу с 01.01.2021 Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности".

По сведениям налогового органа административный ответчик ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 16.06.2000 по 13.01.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, состояла на учете в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 представила в налоговый орган следующую отчётность:

- 14.10.2020 налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2020 года, сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период – 11 693,00 руб., сумма исчисленных страховых взносов 10 219,00 руб.

В порядке ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено неправомерное уменьшение суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов.

В силу абзаца 3 пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ.

Таким образом, условием уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы является фактическая уплата обязательных страховых взносов в соответствующем налоговом периоде.

Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшается на обязательные страховые взносы, которые фактически уплачены в данном квартале.

Из буквального толкования указанных норм следует, что налогоплательщик может уменьшить сумму единого налога на вмененный доход в случае уплаты страховых взносов в фиксированном размере после окончания налогового периода, но до подачи налоговой декларации по ЕНВД.

В рассматриваемом деле установлено, что ФИО1 в налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года уменьшила общую сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование. При этом уплата страховых взносов произведена 31.03.2021, вследствие чего оснований для уменьшения ЕНВД за 3 квартал 2020 года не имелось.

По результатам проверки решением № 1588 от 09.06.2021 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения:

1. Уплата ЕНВД за 3 квартал 2020 года недоимки в размере 10 219,00 руб.;

2. Уплата пени ЕНВД в размере 341,65 руб.

3. Уплата штрафа за неуплату налога по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 511,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 70 НК РФ по состоянию на 2020 год было установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Дата вступления решения № 1588 от 09.06.2021 в законную силу не указана налоговым органом, однако с учетом того, что в силу п.9 ст.101 НК РФ решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено, срок составления требования об уплате штрафа в рассматриваемом деле нельзя считать пропущенным.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 69,70,75 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику посредством заказной почтовой корреспонденции было направлено налоговое требование № 20141 по состоянию на 27.07.2021, на уплату в срок не позднее 06.09.2021 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 10 219,00 руб. за 3 квартал 2020 года, пени в размере 341,65 руб., штрафа в размере 511 руб.

Требование оставлено без исполнения.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (по состоянию с 23.12.2020), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Аналогичное положение содержится в ч. 2 ст. 286 КАС РФ - административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Установленный ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок на обращение в суд истцом не пропущен.

03.02.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от 27.07.2021 № 20141, в общей сумме 11 071,65 руб., в том числе: задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 10 219,00 руб., пени в размере 341,65 руб., штрафа в размере 511 руб.

08.02.2022 мировой судья судебного участка № 67 в Октябрьском судебном районе в г. Омске вынесла судебный приказ № 2а-172/2022(67) о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности.

04.03.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

01.08.2022, то есть в установленный шестимесячный срок, МИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Октябрьский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию от 27.07.2021 № 20141, в общей сумме 11 071,65 руб., в том числе: задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 10 219,00 руб., пени в размере 341,65 руб., штрафа в размере 511 руб.

Административным ответчиком до даты рассмотрения административного дела сумма задолженности не погашена.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 указывала, что оплатила все задолженности при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя, представила квитанции, датированные 31.03.2021. Однако, как указано выше, задолженность по ЕНВД была начислена административному ответчику по результатам камеральной налоговой проверки, решение по которой вынесено 09.06.2021.

По запросу суда административный истец сообщил, а также установлено судом, что платежами от 31.03.2021 ФИО1 оплатила страховые взносы за 2020-2021 год (ОПС – 33 581,94 руб., пени на ОПС – 416,39 руб., ОМС – 8 720,46 руб., пени на ОМС – 108,12 руб.), транспортный налог в размере 2 054,01 руб., пени по транспортному налогу – 108,03 руб., ЕНВД за 1 квартал 2020 года – 10 218,00 руб., ЕНВД за 3 квартал 2020 года – 1 475,00 руб., пени по ЕНВД – 568,32 руб. (из них за 1 квартал – 283,46 руб.), штраф по ЕНВД за 1 квартал 2020 года – 1 022,00 руб.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание тот факт, что административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате в полном объеме сумм, указанных в административном исковом заявлении, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 443,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафа удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, задолженность в общей сумме 11 071,65 руб., в том числе:

- задолженность по уплате ЕНВД за 3 квартал 2020 года в размере 10 219,00 руб.,

- пени в размере 341,65 руб., начисленные за период за период 26.10.2020 - 09.06.2021;

- штраф в размере 511 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 443,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Г. Глазкова

Решение в окончательной форме принято 03 октября 2022 года.

Судья Т.Г. Глазкова