мотивированное решение изготовлено
18 апреля 2025 года
Дело № 2а-674/2025 47RS0016-01-2024-002587-46
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 апреля 2025 года г. Сосновый Бор
Сосновоборский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Алексеева М.А.,
при секретаре Романовой У.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилась в Сосновоборский городской суд Ленинградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо): 22 494 рубля – налог, 5 669 рублей 35 копеек – пени (по состоянию на 10 апреля 2024 года), а всего 28 163 рубля 35 копеек.
В обоснование административного иска указано, что при анализе данных лицевого счета ФИО1 была выявлена недоимка по транспортному и земельному налогам. В добровольном порядке соответствующая задолженность ответчиком не погашена.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержала.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала относительно административного иска. В письменном отзыве она просит применить к спорным правоотношениям положения Гражданского кодекса Российской Федерации о пропуске истцом срока исковой давности. Дополнительно указывает, что пени, которые МИФНС России № 3 по Ленинградской области просит с нее взыскать, явно несоразмерны последствиям нарушения обязательства. Полагает, что неустойка должна быть уменьшена судом, поскольку она является пенсионером и другого дохода не имеет (л.д. 49).
Заслушав объяснения лиц, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дела №2А-1187/2024 (приказное производство), суд приходит к следующим выводам.
Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 выставлялись налоговое уведомление № 48714105 от 25 июля 2019 года о необходимости уплаты в срок до 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в сумме 4 865 рублей, земельного налога за 2018 год в сумме 52 рубля; налоговое уведомление № 19461488 от 03 августа 2020 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме 4 865 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 57 рублей; налоговое уведомление № 11607225 от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в сумме 4 865 рублей, земельного налога за 2020 год в сумме 12 рублей 67 копеек; налоговое уведомление № 17319692 от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в сумме 4 865 рублей, земельного налога за 2021 год в сумме 69 рублей; налоговое уведомление № 123714554 от 05 августа 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в сумме 2 838 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 75 рублей (л.д. 7-16).
Сведения о направлении налоговым органом в адрес ФИО1 вышеназванных налоговых уведомлений представлены на 17 листе дела.
При этом ФНС в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 41857 об уплате в срок до 16 ноября 2023 года задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года: 19 581 рубль – налоги, 3 054 рубля 27 копеек – пени (л.д. 18-21).
08 апреля 2024 года налоговым органом в отношении ФИО1 постановлено решение № 7901 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, а всего на сумму 28 139 рублей 35 копеек (л.д. 22-24).
27 апреля 2024 года МИФНС России № 3 по Ленинградской области обратилось к мировому судье судебного участка № 64 Ленинградской области с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа на взыскание задолженности в сумме 28 163 рубля 35 копеек (дело № 2А-1187/2024, л.д. 18).
14 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 64 Ленинградской области выдан судебный приказ по делу № 2А-1187/2024 о взыскании с ФИО1 налогов в сумме 22 494 рубля и пеней в сумме 5 669 рублей 35 копеек, а всего 28 163 рубля 35 копеек (дело № 2А-1187/2024, л.д. 1).
Определением мирового судьи судебного участка № 64 Ленинградской области от 12 июля 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (дело № 2А-1187/2024, л.д. 22).
Настоящий административный иск направлен в суд 20 декабря 2024 года (л.д. 35).
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно абзацу 2 пункта 1 и абзацу 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Пунктом 3 и пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что факт неуплаты административным ответчиком в полном объеме задолженности по налогам и пеням нашел свое подтверждение.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.
Сведения о погашении задолженности ФИО1 в ходе рассмотрения дела не представлены.
Из материалов дела усматривается, что налоговым органом по земельному налогу налоговая база уменьшена в порядке пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывая то, что ФИО1 является пенсионером.
Из пояснений представителя истца ФИО2 следует, что правом на льготу по транспортному налогу ФИО1 не обладает.
Пунктом 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Следовательно, доводы ФИО1 о том, что к спорным правоотношениям надлежит применить положения Гражданского кодекса Российской Федерации о пропуске истцом срока исковой давности, не могут быть учтены при рассмотрении дела, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.
Судом проверено соблюдение Инспекцией процедуры принудительного взыскания налогов и пеней. Она признается соблюденной в полном объеме, а потому административный иск подлежит удовлетворению.
С доводами ФИО1 о том, что начисленные пени в сумме 5 669 рублей 35 копеек являются чрезмерными, суд также согласиться не может.
Предъявленные к взысканию пени исчислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, их размер не превышает общей совокупной задолженности, что свидетельствует об их соразмерности. Следует также учесть, возможность снижения судом размера пеней Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена.
То обстоятельство, что ФИО1 является пенсионером (ей назначена страховая пенсия по старости), имеет звание «Ветеран труда» не исключает ее обязанности по уплате установленных законом налогов.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей. От возмещения судебных расходов ФИО1 не освобождена.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административный иск МИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 3 по Ленинградской области задолженность по ЕНС (отрицательное сальдо): 22 494 рубля – налог, 5 669 рублей 35 копеек – пени.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сосновоборский городской суд Ленинградской области.
Судья М.А. Алексеев