УИД 32RS0027-01-2023-002062-39

Дело №2а-3828/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 года <...>

Советский районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Рассказовой М.В.,

при помощнике судьи Барановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к Мельниковой Тамаре Вадимовне о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Брянской области обратилось в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик Мельникова Т.В. является плательщиком страховых взносов, однако установленную законом обязанность по уплате страховых взносов самостоятельно не исполнила. Несмотря на направленные в ее адрес требования задолженность по страховым взносам в установленный срок не погасила. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Мельниковой Т.В. недоимки на общую сумму 16371,14руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г.: налог за 2022г. в размере 3228,34 руб., пеня в размере 53,37 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г.): налог за 2021-2022г.г. в размере 12685,39 руб., пеня в размере 209,73 руб., налог 1% с доходов превышающих 300000 руб. за период с 01 января 2021г. по 31 декабря 2021г. в размере 194,31 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик Мельникова Т.В., представитель административного ответчика ФИО1 в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела не заявлено, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Аналогичный срок установлен и в абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требование №34615 по состоянию на 20 июля 2022г. имеет срок исполнения – до 01 сентября 2022г.

13 октября 2022г. мировым судьей судебного участка №11 Советского судебного района г.Брянска по заявлению ИФНС России по г.Брянску выдан судебный приказ о взыскании с Мельниковой Т.В. задолженности в общей сумме 16371,14 руб., а также госпошлины в размере 327,42 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Советского судебного района г.Брянска от 24 ноября 2022г. судебный приказ от 13 октября 2022г. о взыскании с Мельниковой Т.В. задолженности по налоговым платежам отменен.

С административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Брянска административный истец обратился 10 мая 2022г., т.е. с соблюдением установленного законом срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с положениями п.п.2 п. 1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст.425 Налогового кодекса Российской Федерации тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы отчисления страховых взносов.

В соответствии п.п.2 п.1 ст.419, п.1 ст.419, п.1 ст.423, п.п.1 п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (независимо от суммы дохода), обязательное медицинское страхование в фиксированном размере и дополнительную сумму в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период (календарный год).

Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик Мельникова Т.В. до 13 мая 2022г. являлась адвокатом и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

На основании ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику Мельниковой Т.В. налоговым органом начислены фиксированные страховые взносы: за 2022г. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3228,34 руб., за 2022г.г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 12685,39 руб., 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за период с 01 января 2021г. по 31 декабря 2021г. в размере 194,31 руб. Срок оплаты до 01 сентября 2022г.

В установленный срок указанные налоги Мельниковой Т.В. не оплачены.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику Мельниковой Т.В. были начислены пени: за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. за 2022г. в сумме 53,37 руб. (формула расчета за период с 31 мая 2022г. по 13 июня 2022г. 3228,34х(1/300х11,00%)х14, за период с 14 июня 2023г. по 19 июля 2022г. формула расчета 3228,34х(1/300х9,50%)х36); за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г.) за 2021-2022г.г. в размере 209,73 руб. (формула расчета за период с 31 мая 2022г. по 13 июня 2022г. 12685,39х(1/300х11,00%)х14, за период с 14 июня 2023г. по 19 июля 2022г. формула расчета 12685,39х (1/300х9,50%)х36).

Налоговым органом административному ответчику Мельниковой Т.В. по адресу регистрации направлено требование №34615 по состоянию на 20 июля 2022г. на уплату в срок до 01 сентября 2022г. недоимки по страховым взносам за 2022г., а также пени.

Произведенный ИФНС России г.Брянску расчет недоимки суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

В ходе рассмотрения настоящего дела доказательств оплаты задолженности по налогам и соответствующей пени судом не установлено, административным ответчиком Мельниковой Т.В. не представлено.

Вместе с тем, при разрешении заявленных требований, суд принимает во внимание следующее.

На основании п. 7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов; за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Таким образом, законодатель предусмотрел возможность освобождения адвоката от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за отдельные периоды, когда деятельность адвоката им фактически не осуществлялась, без государственной регистрации ее прекращения.

По смыслу данного пункта институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика направлен на снижение налогового бремени в отношении адвокатов, приостановивших свою деятельность и не получающих дохода, с которого возможно исчисление налога.

В ходе рассмотрения дела установлено, что Мельникова Т.В. с <дата> находится под стражей.

Решением Совета Адвокатской палаты Брянской области от 13 мая 2022г. статус адвоката Мельниковой Т.В. прекращен на основании пп.1 п.1 ст.17 Федерального закона от 31.05.2002г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации (подача адвокатом заявления о прекращении статуса адвоката).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с <дата> до момента прекращения статуса адвоката Мельникова Т.В. адвокатскую деятельность фактически не осуществляла, доход отсутствовал, в связи с чем оснований для уплаты страховых взносов и пени не имеется.

Согласно положениям п.п. 4 и 6 ст. 16, п. 4 ст. 17 Федерального закона от 31 мая 2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» решение о приостановлении, прекращении статуса адвоката принимает совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации, в региональный реестр которого внесены сведения об этом адвокате.

При этом совет адвокатской палаты субъекта Российской Федерации в десятидневный срок со дня принятия им решения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката уведомляет об этом в письменной форме территориальный орган юстиции для внесения соответствующих сведений в региональный реестр, а также лицо, статус адвоката которого приостановлен или возобновлен, прекращен, и адвокатское образование, в котором данное лицо осуществляло адвокатскую деятельность. Территориальный орган юстиции в десятидневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении, прекращении статуса адвоката в региональный реестр.

Само по себе отсутствие заявления налогоплательщика об освобождении его от уплаты страховых взносов при отсутствии на законодательном уровне периода, в течение которого данное заявление должно быть представлено, не влечет за собой утрату права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеизложенного, заявленные УФНС России по Брянской области исковые требования, подлежат частичному удовлетворению в части взыскания налога 1 % с доходов превышающих 300000 руб. за период с 01 января 2021г. по 31 декабря 2021г. в размере 194,31 руб., исковые требования в части взыскания страховых взносов и пени удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Брянской области к Мельниковой Тамаре Вадимовне о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить частично.

Взыскать с Мельниковой Тамары Вадимовны в пользу УФНС России по Брянской области налог 1% с доходов превышающих 300000 руб. за период с 01 января 2021г. по 31 декабря 2021г. в размере 194,31 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд города Брянска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В.Рассказова

Мотивированное решение изготовлено 12 октября 2023 года