Решение по делу № 2А-1975/2025 от 16.06.2025

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ажеевой Е.С.,

при секретаре Хватовой П.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ :

Управление ФНС России по Вологодской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование требований административным истцом указано, что ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме 503 рубля, страховые взносы ОМС и ОПС за 2019-2021 гг. в сумме 61348,71 руб. За неуплату налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10285,94 рублей

Инспекцией в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Решением Истринского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № удовлетворен административный иск Управления ФНС России по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на имущество за 2021-2022 гг., в размере 503 рубля, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 3766,29 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинского страхование за 2021 г. в размере 978,02 рублей, пени в размере 14696,03 рублей.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за неуплату налогов за период с 12.12.2023 г. по 07.10.2024 г. в размере 10285,94 рублей.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, своего представителя в суд не направил.

Административные ответчик в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в 2021-2022гг. являлась собственником объекта недвижимости.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., 2022 г.,

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, являлся налогоплательщиком страховых взносов ОМС и ОПС в фиксированном размере согласно ст. 419 НК РФ. В установленный законом срок страховые взносы полностью уплачены не были. Задолженность за 2019-2021 г.г. составила 61348,71 рублей.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, страховых взносов, административный истец направил ФИО1 требование в № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц, страховых взносов ОМС и ОПС в размере 61565,71 рублей, пени в размере 11649,19 рублей.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С 01 июля 2017г. в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и в связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», утратил силу.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся в том числе и индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 11 и п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

Федеральный закон от 24 июля 2009г. № 212-ФЗ рассматривает индивидуальных предпринимателей как самостоятельную категорию плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несущих личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009г. требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 5 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009г. требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

В силу частей 1 и 2 ст. 18 ФЗ № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 Налогового кодекса РФ, в соответствии со ст. 400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются жилые и нежилые помещения.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления Инспекции о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено решением Истринского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административный ответчик не исполнил обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 гг., страховым взносам по ОМС и ОПС за 2021 г. в размере 5247,31 рублей, Данная задолженность взыскана с него, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14696,03 рублей.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Суд приходит к выводу о том, администраивное исковое заявление подлежит удовлетворению в части взыскания задолженности по пени по имущественному налогу за 2021-2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета (503х6х15:300) + (503х224х16:300) + (503х49х18:300) + (503х22х19:300) = 83,4 рублей, задолженности по страховым взносам ОМС и ОПС за 2021 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета (5247,31х6х15:300) + (5247,31х224х16:300) + (5247,31х49х18:300) + (5247,31х22х19:300) = 870 рублей. Итого подлежит взысканию 83,4 + 870 = 953,4 рублей.

Оснований для взыскания пеней по страховым взносам ОПС за 2019, 2020 г. судом не усматривается, поскольку административным истцом не представлены доказательства взыскания задолженности по данным налогам. Требования о взыскании пени являются производными от взыскания задолженности по налогу и не могут быть разрешены без рассмотрения вопроса о взыскании основной задолженности по налогам.

Также судом учитывается, что решением Истринского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ установлен пропуск срока на взыскание недоимки по требованию № административным истцом.

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд находит их относимыми и допустимыми, полученными с соблюдением требований закона, а совокупность исследованных доказательств позволяет суду сделать вывод о вышеизложенных фактических обстоятельствах дела.

На основании п.1 ст. 111 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ Московская область подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 360 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по пени по налогу на имущество за 2021, 2022 годы, страховым взносам за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 953,4 рубля.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 360 рублей.

В исковых требованиях в остальной части отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.06. 2025 года.

Судья Е.С. Ажеева