Дело № 2а-12/2025 (2а-968/2024)
УИД 26RS0025-01-2024-002321-19
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Новоалександровск 13 января 2025 года
Новоалександровский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Белокопытова А.П.,
при секретаре Богдановой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-12/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 10673,70 рубля. Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В период 2016-2021 ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 255656 рублей 19 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 204156,78 рублей за 2016-2021; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 14,00 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 27,00 рублей; пени 51458 рублей 41 копейка. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6344 от 17.05.2024: Общее сальдо в сумме 236429 рублей 83 копейки, в том числе пени 81288 рублей 83 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6344 от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70615 рублей 13 копеек. Расчет пени для включения в заявление: 81288 рублей 83 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 70615 рублей 13 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 10673 рубля 70 копеек, за период с 13.08.2023 по 10.01.2024. На основании вышеизложенного просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 10673,70 рубля за период с 13.08.2023 по 10.01.2024.
Не согласившись с исковыми требованиями, от представителя ФИО1 по доверенности ФИО2 поступили возражения, просит отказать в удовлетворении требований административного истца МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с ответчика задолженности по пене.
В судебное заседание представитель административного истца ФИО3 не явилась, извещенная о дне и времени судебного заседания должным образом.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 не явились, извещенные о дне и времени судебного заседания должным образом.
Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, представили ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме по следующим основаниям.
В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.
В соответствии с приказом УФНС России по Ставропольскому краю от 29.09.2020 № 01-05/120 «Об утверждении порядка взаимодействия Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю и территориальных налоговых органов при осуществлении функций по применению мер взыскания с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации», с 01.10.2020 Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю выполняет функции Долгового центра - центра компетенции по взысканию неисполненных налоговых обязательств с функциями по управлению долгом юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельной в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.
В п. 8 ст. 45 Кодекса установлено, что правила этой статьи применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с; перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по) сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они. начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
За период до 01.01.2023 пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на) ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо) расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым) платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС) налогоплательщика.
С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).В период 2016-2021 ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, которые не оплачены в сроки, установленные налоговым законодательством.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 255656 рублей 19 копеек, в том числе:
- Транспортный налог с физических лиц в размере 204156,78 рублей за 2016-2021;
- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 14,00 рублей;
- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения в размере 27,00 рублей;
- пени - 51458 рублей 41 копейка.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6344 от 17.05.2024: Общее сальдо в сумме 236429 рублей 83 копейки, в том числе пени 81288 рублей 83 копейки.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 6344 от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 70615 рублей 13 копеек.
Расчет пени для включения в заявление: 81288 рублей 83 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 70615 рублей 13 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 10673 рубля 70 копеек, за период с 13.08.2023 по 10.01.2024.
В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате.
Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.
Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.
На основании вышеизложенного, в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 № 1450, которое направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, о чем свидетельствует почтовый реестр.
С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
На основании вышеизложенных положений, Инспекцией принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика № 598 от 08.08.2023.
Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
На основании вышеуказанных положений, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Новоалександровского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 60 от 12.08.2023, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-5/10/2023 от 28.08.2023. Судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 12.08.2024).
С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Новоалександровского района Ставропольского края направлено заявление о вынесении судебного приказа № 734 от 10.01.2024, по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-291/2/2024 от 18.06.2024. Судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика (определение об отмене судебного приказа от 01.08.2024).
В порядке гл. 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю, в соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности, которое подлежит удовлетворению.
При подаче административного иска Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю от уплаты государственной пошлины в доход государства освобождено, в соответствии с п. п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку выступает по делу в качестве административного истца.
Вместе с тем уплате подлежала сумма в размере 4000 рублей, следовательно, в силу требований п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации данная сумма должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета Новоалександровского муниципального округа Ставропольского края.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации 01.10.2020) задолженность по пене в размере 10673 (десять тысяч шестьсот семьдесят три) рубля 70 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета Новоалександровского муниципального округа Ставропольского края судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Новоалександровский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья А.П. Белокопытов