Дело № 2а-62 /2025

37 RS 0023-01-2024-002426-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Савино Ивановской обл. 17 января 2025 года

Шуйский городской суд Ивановской области в составе председательствующего судьи Топоровой С.Н., при секретаре Багровой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по отрицательному сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18774, 81 рубль, расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Заявленные требования обоснованы тем, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 23, ст. ст. 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо, обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате земельного налога за 2016, 2017, 2018 г.г., в которых приведены расчет налога за каждый год, исходя из базы налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом. Ответчиком налоги уплачивались несвоевременно и не в полном объеме.

Кроме того, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющимися страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации частной практикой.

Абзацем 2 п. 1 ст.52 и п. 1 ст.432 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В соответствии с п.п. 1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной оплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Ответчиком страховые взносы уплачивались несвоевременно.

В связи с несвоевременной и не в полном объеме оплатой ответчиком земельного налога, а также страховых взносов истцом были начислены пени. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, отрицательного сальдо, составила

18774,81 рубль, в том числе пени – 18774, 81 рубль. В связи с этим налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области, извещенный о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть дело в его отсутствие ( л.д.10).

Представитель ответчика ФИО1 по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании пояснил, что исковые требовании истцом заявлены за 2015-2020 г.г., поэтому он считает, что истцом пропущен срок исковой давности, просит применить к требованиям административного истца последствия пропуска срока исковой давности в соответствии со ст. 219 КАС РФ ( л.д. 97).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месту судебного заседания извещена надлежащим образом, ранее в судебном заседании поддержала позицию своего представителя.

Суд определил рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные сборы, закрепленная ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 626 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов ( л.д.60,61).

В налоговых уведомлениях установлен срок для уплаты земельного налога: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2014 г. в размере 373 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 20), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2015 г. в размере 550 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 21), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2016 г. в размере 463 рубля ( л.д. 23), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог за 2017 г. в размере 463 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 25), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2018 г. в размере 463 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 27), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2019 г. в размере 463 рубля не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах ( л.д. 29), от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог за 2020 г. в размере 385 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 31).

Задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 373 рубля, за 2015 год в размере 550 рублей, за 2016 год в размере 463 рубля, за 2017 год в размере 463 рубля, обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Шуйского судебного района Ивановской области по делу № 2а-1115/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 463 рубля обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Шуйского судебного района Ивановской области по делу № 2а-1009/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу за 2019 г. в размере 463 рубля уплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в размере 385 рублей уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной оплатой земельного налога у ответчика образовалась задолженность по пени. Расчет сумм пени истцом предоставлен ( л.д. 38-45).

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз.2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( л.д.16,17).

В соответствии со ст. 430 НК РФ Тахина Т.А была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2017 год:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 г. в размере 23400 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2017 г. в размере 4590,40 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

В соответствии со ст. 430 НК РФ Тахина Т.А была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2018 год:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 г. в размере 26545 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2018 г. в размере 5840 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ Тахина Т.А была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2019 год:

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 г. в размере 29354 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2019 г. в размере 6884 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ Тахина Т.А была обязана уплатить страховые взносы, начисленные за 2020 год :

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. в размере 32448 рублей по сроку уплаты 31.12. 2020 г.

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. в размере 8426 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 430 Ж РФ Тахина Т.А была обязана уплатить страховые взносу, начисленные за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 г. в размере 10816 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 г. в размере 2808,67 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2017 год в размере 27990,00 руб. обеспечена взысканием по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества в порядке ст.47 НК РФ, задолженность уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год в размере 32385,00 руб. обеспечена взысканием по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества в порядке ст.47 НК РФ, задолженность частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ, остаток списан решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. И ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в связи с окончанием исполнительного производства службой судебных приставов, в соответствии с п.З ст.46 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год в размере 36238,00 руб. обеспечена взысканием по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества в порядке ст.47 НК РФ, задолженность не уплачена на ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год в размере 40874,00 руб. обеспечена взысканием по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества в порядке ст.47 НК РФ, списана решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 11 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГг. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в связи с окончанием исполнительного производства службой судебных приставов, в соответствии с п.4 ст.46 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год в размере 13624,67 руб. обеспечена взысканием по судебному приказу судебного участка № Шуйского судебного района Ивановской области по делу № 2а-3223/2021 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой (не полной уплатой) страховых взносов в фиксированном размере у ответчика образовалась задолженность по пени. Расчет суммы пени истцом предоставлен ( л.д. 38-45).

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 112607 руб. 54 копейки. В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1-3 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 6 ст.11 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Административным истцом в суд предоставлен расчет сумм пени на момент формирования заявления. Таким образом, расчет пени : 28081,07 руб. ( на ДД.ММ.ГГГГ) - 2426,02 руб. ( списано) + 11102,12 руб. ( с ДД.ММ.ГГГГ) – 17982 руб. 36 копеек ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18774 рубля 81 копейка ( л.д.38).

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Судом принимаются во внимание требования ст. 48 Налогового кодекса РФ, действующей в рассматриваемый период.

Истцом в адрес Судебного участка № Шуйского судебного района в Ивановской области направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 за счет имущества налогоплательщика в размере 18774 руб. 81 коп., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по у плате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 18774 руб. 81 коп. ( л.д.72-73).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района Ивановской области в связи с поступившим заявлением ФИО1 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцем со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок предъявления указанных требований не истек, так как он прерывался в связи с обращением налогового органа с заявлением к мировому судье в порядке приказного производства и настоящее исковое заявление подано в cуд в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, исходя из того, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогам административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, паспорт <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, отрицательно сальдо ЕНС по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18774 рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1, паспорт <данные изъяты>, в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья С.Н. Топорова

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2025