Решение по делу № 2А-974/2022 от 18.11.2022 | Мариинский городской суд (Кемеровская область)

Дело № 2а-974/2022

УИД 42RS0012-01-2022-001730-12

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мариинский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Калашниковой С.А.,

при секретаре Домбради А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Мариинске

18 ноября 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в Мариинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 (далее по тексту - налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Налоговая инспекция № 9).

Приказом ФНС России № <...> создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу <...> <...>, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

На основании пункта 1 статьи 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за <...> год, что подтверждается следующим.

На основании пункта 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

На основании пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Подпунктом 2 пункта 8.1 Положения о земельном налоге на территории Центрального сельского поселения, утв. Решением <...> «Об установлении земельного налога на территории Центрального сельского поселения» в отношении прочих земельных участков установлена налоговая ставка в размере 1,5 процента.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области (далее по тексту - Росреестр), ФИО1 является собственником следующего земельного участка:

Адрес места расположения земельного участка

Кадастровая

стоимость

Доля в праве собственности

Ставка

Период

владения

Сумма налога, руб.

<...>

Срок уплаты земельного налога за 2019 год - не позднее 02.12.2019.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление <...> от <...> с указанием сумм налога за 2018 год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в полном размере, которая составляет 160 745 руб.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Налоговой инспекцией № 9 административному ответчику за период времени с <...> по <...> исчислены пени в сумме 452,77 руб.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом зли таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ административному ответчику направлено требование <...> от <...> об уплате налога и соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до 24.01.2020 погасить задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 160 745 руб, и по пени за его несвоевременную уплату в размере 452,77 руб., начисленных за период времени с <...> по <...>.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от <...> с суммой задолженности по земельному налогу с физических лиц и пени, в общем размере 161 695,17 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от <...>, т.е. с <...>.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - <...> (<...> + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье <...>

<...> мировым судьёй <...>.

<...> и.о. мирового судьи судебного участка <...> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец просит суд с ФИО1, <...> г.р., задолженность по налогам и пени в общем размере 161 197,77 руб., из них: задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год по требованию <...> от <...> в сумме 160 745 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год по требованию <...> от <...> в сумме 452,77 руб., начисленные за период времени с <...> по <...>.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, согласно ходатайству просили рассмотреть дело в их отсутствие, исковые требования поддержали в полном объеме, задолженность административным ответчиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежаще, конверты вернулись в адрес суда с истечением срока хранения.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Исходя из п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ)

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

По сведениям, представленным налоговому органу регистрирующими органами, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <...> (л.д. 24-25).

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2018 год составила 160 745 руб.

В соответствии со ст.397 НК РФ, срок уплаты земельного налога за 2018 год не позднее <...>.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление <...> от <...> на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 160 745 руб. в срок не позднее <...> (л.д.19-20).

Налоговое уведомление <...> от <...> на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 160 745 руб., направлено налоговым органом почтовым отправление заказным письмом <...>, что подтверждается списком <...> (л.д.21).

Обязанность по уплате земельного налога за 2018 год не позднее <...> в соответствии с п. 4 ст.397 НК возникла у налогоплательщика на основании налогового уведомления <...> от <...>.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога в срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня.

Согласно представленному расчету (л.д. 18), пеня по земельному налогу за 2018 год за период с <...> по <...> составила 452 руб. 77 коп.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование <...> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на <...>, ею получено (л.д.15-16, 17).

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком ФИО1 в бюджет не внесены.

Инспекция, в связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени <...> от <...>, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с административного ответчика.

Судебный приказ был вынесен <...> и отменен <...> в связи с представленными ФИО1 возражениями (л.д. 14).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение требования об уплате налога и пеней послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском <...>.

Исходя из анализа вышеизложенных норм о процессуальных сроках, содержащихся как в действующем в настоящее время КАС РФ, так и в Налоговом кодексе РФ, суд пришел к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Кемеровской области порядок и сроки обращения в суд, установленные ст.48 НК РФ налоговым органом соблюдены.

Суд соглашается с расчетом начисленного земельного налога и пени, представленным налоговым органом.

Суд также учитывает, что факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налогов и пени, ей не оспорен, доказательства оплаты обязательных платежей или наличия льгот по их оплате суду административным ответчиком не представлены.

Разрешая спор, исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика земельного налога за 2018 год и пени, поскольку соответствующее требование об оплате налога ответчику налоговым органом было направлено, однако задолженность не погашена.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина в размере 4 423 рублей 96 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области- Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, задолженность по налогам и пени в общем размере 161 197 (сто шестьдесят одна тысяча сто девяносто семь) рублей 77 копеек, из них:

- задолженность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год по требованию <...> от <...> в сумме 160 745 рублей;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2018 год по требованию <...> от <...> в сумме 452 рубля 77 копеек, начисленные за период времени с <...> по <...>.

Взысканную сумму налогов и пени перечислить по следующим реквизитам:

Перечень по видам налогов (сборов)

Пени, сумма в рублях

Код бюджетной классификации

Код OKATO (OKTMO)

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН/КПП

Налогового органа и его наименование

вид налога (сбора)

сумма в рублях

<...>

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, уроженки <...>, паспортные данные серия <...>, государственную пошлину в размере 4 423 рубля 96 копеек в доход бюджета Мариинского муниципального округа.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда, путем подачи апелляционной жалобы через Мариинский городской суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья - С.А. Калашникова

Мотивированное решение изготовлено 18 ноября 2022 года.

Судья - С.А. Калашникова

Решение не вступило в законную силу

Судья С.А. Калашникова

Секретарь А.Н. Домбради

Подлинный документ находится в материалах административного дела №2а-974/2022 Мариинского городского суда Кемеровской области.

Секретарь - А.Н. Домбради