Решение по делу № 2А-639/2025 от 21.11.2025 | Калачинский городской суд (Омская область)

УИД 55RS0014-01-2025-001189-88

Дело № 2а-639/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения оглашена 07 ноября 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 21 ноября 2025 года

г.Калачинск

Калачинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Шестаковой О.Н., при секретаре Ющенко О.Н., помощнике судьи Сотниковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-639/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы в качестве налогоплательщика. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере. ФИО1 является собственником следующих объектов: автомобиль легковой №) гос.рег.знак №; автомобиль легковой №, гос.рег.знак №; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, 60; земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, сдт Энергетик-1(ЛАО),38. что указывает на возникновение у него обязанности по уплате страховых взносов. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование. Поскольку в отношении ранее выставленных требований меры взыскания не применялись, они утратили силу в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ. На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от 24.07.2023г. Налоговый орган отмечает, что в расчете пени содержатся все меры взыскания, применяемые к ФИО1 по ст. 48 НК РФ. Так предпоследнее заявление о взыскании судебного приказа, по отношению к настоящему иску было дотировано ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано ДД.ММ.ГГГГ). Неисполнение ФИО1обязательств по уплате страховых взносов и пени в установленные законом сроки послужило поводом для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взысканиис него задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-353/2025. Определением мирового судьи судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании обязательных платежей с ФИО1 отменен в связи с поступившими от него возражениями. Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 26 552,74 руб. (налог в сумме 20 710,00 руб., штраф в сумме - 245,35 руб., пени в сумме 5 597,39 руб.) в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере - 20 710,00 руб.; штраф - в размер 245,35 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 5 597,39 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон и их представителей, с их надлежащим уведомлением.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1, будучи опрошенным в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ, возражал против удовлетворения заявленных требований, пояснив, что у него возникла переплата НДФЛ за 2021 год в сумме 20 710 рублей, поскольку налоговый вычет был рассчитан позднее. Ввиду переплаты НДФЛ за 2021 год в сумме 20 710 рублей он подал уточненную декларацию. Поэтому при подаче налоговой декларации за 2022 год он отразил сумму налога, подлежащую к уплате – 45 677 рублей, а переплату НДФЛ за 2022 год в сумме 20 710 рублей как удержанную сумму налога п. 2.2 Раздела 2 код 080. ДД.ММ.ГГГГ направил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 <адрес> уведомлений от налогового органа он не получал. Задекларированная сумму налога в размере 24 967 рублей была взыскана с него, однако в последующем налоговый орган предъявил ко взысканию 20 710 рублей как недоимку по уплате НДФЛ за 2022 год.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - 263 - ФЗ).

В соответствии с ст. 11.3 ПК РФ:

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1)денежного выражения совокупной обязанности;

2)денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налогоплательщик, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 3 ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и уборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах

от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Такие налогоплательщики, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в порядке п.4 ст. 228 НК РФ.

По данным налогового органа ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании положений главы 34 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование: согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели: физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями:

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым период.

Срок предоставления налоговой декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты НДФЛ за 2022 г. - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (п. 6 ст. 227 НК РФ).

ФИО1 не представил налоговую декларацию по форме 3-НФДЛ за 2022 год.

В порядке ст. 88 НК РФ в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.

По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом в отношении ФИО1 вынесен акт налоговой проверки № от 24.1 1.2023 года, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 1 19 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год штраф в размере 2070.00 руб., по п.1, ст. 122 НК РФ за неуплату налога по НДФЛ за 2022 год штраф в размере 245.35 руб.

Согласно доводам административного ответчика, налог по НДФЛ за 2022 год оплачен им в полном размере.

Из информации, представленной дополнительно по запросу суда налоговым органом, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачена сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2 квартал 2022 года, сохранившаяся в карточке расчетов с бюджетом до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Приказа ФНС РФ от 15.10.2021г. N ЕД-7-11/903@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме» представленная ФИО1 налоговая декларация заполнена неверно.

В соответствии с вышеуказанным Приказом в Разделе 1 «Суммы налога к уплате/возврату» по строке 040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указывается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год), без уменьшения на сумму уплаченных в течение года авансовых платежей.

В разделе 2 «Расчет налоговой базы и сумм налога на доходы» по строке 080 отражается сумма налога, удержанная у источника выплаты дохода. Определяется сумма путем сложения сумм налога, удержанных у источника выплаты дохода (строка 080 Приложения 1) по соответствующему коду вида дохода (строка 010 Приложения 1).

В декларации 3-НДФЛ за 2022 год ФИО1 в Разделе 2 декларации исчислена общая сумма налога (строка 070) в размере 66 387 руб. В строке 080 ФИО1 ошибочно отражена сумма авансовых платежей в размере 20710 руб., что повлекло уменьшение суммы исчисленного налога по итогам, отчётного периода (строка 150 Раздела 2, строка 040 Раздела 1). Сумма; налога, подлежащая уплате за налоговый период, составила 45 677 руб. (66 387- 20 710=45 677).

Таким образом, в результате неверного заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2022 год, ФИО1 занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на 20 710 руб. По результатам проверки уточнённой (корректировка №) налоговой декларации налоговым органом начислен налог в размере 20 710 руб. и штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 245,35 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 в карточке расчетов с бюджетом, по КБК 18№ «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей, 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ)» установлена переплата в размере 20 710 руб. При переходе с ДД.ММ.ГГГГ на единый налоговый счет (ЕНС), сумма переплаты распределена согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере 630972.25 руб., в том числе:

- НДФЛ за 2022 год в размере 63852.00 руб., за 2023 год в размере 120985.00 руб., за 2024 год в размере 121226.00 руб.;

- Страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2021 в размере 4578.16 руб.', за 2022 в размере 36510.20 руб.;

- Страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2022 в размере 8766.00 руб.;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842.00 руб.. за 2024 в размере 49500.00 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2023 в размере 6418.50 руб., за 2024 в размере 8866.38 руб.;

- Налог на имущество за 2021 в размере 27.25 руб., за 2022 в размере 936.00 руб., за 2023 в размере 558.00 руб.;

- Транспортный налог за 2022 в размере 2243.00 руб., за 2023 в размере 3893.00 руб.;

- Земельный налог за 2021 в размере 52.73 руб., за 2022 в размере 450.00 руб., за 2022 в размере 428.00 руб., за 2023 в размере 733.00 руб.;

- пени в общем размере 151837.05 руб.;

- штрафы в общем размере 3269.98 руб.

Тем самым, доводы административного ответчика об отсутствии у него недоимки по НДФЛ за 2022 год подлежат отклонению.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности, вступило в законную силу. В вышестоящем налоговом органе не обжаловалось.

Кроме того, установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов: автомобиль легковой №) гос.рег.знак №; автомобиль легковой №, гос.рег.знак №; квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, 60; земельного участка, с кадастровым номером 55№, расположенного по адресу: <адрес>, дпсдт №.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении, шести дней с даты направления заказного письма в порядке п. 6 ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с п. 3 ст. 70 НК РФ, правила, установленные ст. 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных гл. 9 НК РФ.

На основании положения ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно положений ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3000.00 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.

При этом в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку в отношении ранее выставленных требований меры взыскания не применялись, они утратили силу в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 № 263-ФЗ.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № от 24.07.2023г.

Налоговый орган указывает, что в расчете пени содержатся все меры взыскания, применяемые к ФИО1 по ст. 48 НК РФ. Так предпоследнее заявление о взыскании судебного приказа, по отношению к настоящему иску было дотировано ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № сформировано ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС), налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе (налоговые декларации и расчеты, уведомления об исчисленных суммах налогов, решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, решения по результатам мероприятий налогового контроля и т.д.).

Таким образом, пени в ЕНС рассчитываются автоматически исходя их всех операций, влияющих на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов.

На основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сумма долга динамично изменяется в требованиях об уплате задолженности налогового органа.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на «отрицательное сальдо ЕНС» налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо через 0.

Дополнительно сообщаем, в соответствии с п. 3 ст. 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление налогоплательщику дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом не предусмотрено.

Если по требованию об уплате задолженности сальдо ЕНС не переходит через ноль (не сформировано нулевое, положительное) последующие меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 76 Кодекса формируются в размере отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо ЕНС за счёт увеличения новых обязанностей или уменьшения за счёт перечисления денежных средств в качестве ЕНП, сумма долга динамично изменяется во всех документах принудительного взыскания, вместо формирования новых документов на каждый новый долг.

Сальдо для начисления пени - 163685,34 руб., в том числе:

- Земельный налог за 2021 - 52,73 руб., за 2022 - 450,00 руб., за 2022 - 428,00 руб.

- Налог на имущество за 2021 - 27,25 руб., за 2022 - 936,00 руб.

- Транспортный налог за 2022 - 2243,00 руб.

- НДФЛ за 2022 - 63852,00 руб.

- Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2021 - 4578,16 руб., за 2022 - 34445,00 руб., за 2022 - 2065,20 руб.

- Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 - 8766,20 руб.

- Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган в праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила ,10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, сформировавшейся на дату Заявления № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Таким образом, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-353/2025. Мировым судьей судебного участка № в Калачинском судебном районе <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа №а-353/2025г.(л.д.52)

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 45 ст. 2 № 259-ФЗ, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 26 552,74 руб. (налог в сумме 20 710 руб., штраф в сумме – 245,35 руб., пени в сумме 5 597,39 руб.) в том числе: НДФЛ за 2022 год в размере – 20 71 рублей; штраф – в размере 245,35 рублей; пени за приод с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере – 5 597,39 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Калачинский городской суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.11.2025 года

Судья Шестакова О.Н.