Решение по делу № 2А-192/2023 от 16.05.2023

Дело № 2а-192/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2023 года г. Солигалич

Чухломский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего-судьи Андриановой Н.М., при секретаре Козловой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в размере 232,55 руб.,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области (далее инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1, о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за 2012-2014 год в размере 232,55 руб., мотивируя тем, что на налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО4 <данные изъяты>

В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик признается плательщиком земельного налога и обязан его уплатить.

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным налоговый орган в соответствии с п.11 ст. 396 НК РФ налогоплательщику принадлежит:

Кадастровый номер объекта

Датарегистрациивладения

Датапрекращениявладения

Размер доли в праве

Площадьобъекта

Адрес объекта

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость недвижимости)*доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за 2012-2014 года в размере 231,78 руб.

Земельный налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст.58, п.3 ст. 74 НК РФ Налоговым органом исчислены пени в размере 0,77 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени *(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требование(я) № от 14.10.2015, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанные требования направлены налогоплательщику почтой.

В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, ФИО1 признается налогоплательщиком земельного налога, и обязана уплатить задолженность в сумме 232,55 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст.48 НК РФ).

В соответствии со статьей 95 КАС указывается «лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен».

Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованию от 14.10.2015 № истекли 14.06.2019 года (добр. срок уплаты 14.12.2015 + 3 года +6 мес.).

Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № 35 Чухломского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 232,55 руб. В связи с тем, что сроки на взыскание задолженности в судебном порядке были пропущены мировой суд усмотрел наличие спора о праве и в принятии заявления отказал, о чем было вынесено соответствующее определение от 22.11.2022 года.

Пропуск срока на взыскание связан с техническими причинам вызванным сбоем компьютерной программы.

Положения пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

На основании вышеизложенного Управление федеральной налоговой службы по Костромской области (ОГРН <***>, дата государственной регистрации 15.12.2004, ИНН <***>) просит суд восстановить пропущенный срок для обращения в суд за взысканием с ответчика вышеуказанной задолженности и взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2012-2014 год в размере 232,55 руб.

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание вышеуказанную задолженность, все пени, начисленные на задолженность по налогам признать безнадежными к взысканию.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в письменном ходатайстве, изложенном в исковом заявлении, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался своевременно и надлежаще по адресу, указанному в административном исковом заявлении, письмо вернулось с отметкой «Истек срок хранения».

Суд, исследовав представленные доказательства, пришел к нижеследующим выводам:

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО4 ИНН <данные изъяты>, которой на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>

В связи с этим ей был начислен земельный налог за 2012-2014 год и направлено налоговое уведомление № от 27.03.2015 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось в срок до 01.10.2015 года уплатить земельный налог в размере 231,78 руб. /л.д. 10/.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из представленных в суд документов следует, что, связи с неуплатой земельного налога за 2012-2014 год (установленный срок оплаты 01.10.2015 года) ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14.10.2015 года со сроком оплаты до 14.12.2015 года /л.д. 11/.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 20.07.2020 № 124).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом вышеприведенных обстоятельств, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам истек 14.06.2019 года, однако с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился только в ноябре 2022 года, то есть со значительным пропуском срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

22 ноября 2022 мировым судьей судебного участка № 35 Чухломского судебного района Костромской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу по причине пропущенного срока для обращения в суд. /л.д.15/.

Административный иск поступил в суд 02 мая 2023 года.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании вышеуказанных сумм, суд учитывает, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, срок подачи заявления о взыскании налогов и сборов может быть восстановлен судом, если он пропущен по уважительной причине.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от административного истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается, в силу ст. 62, п. 4 ст. 289 КАС РФ, на последнего.

Как следует из административного искового заявления, пропуск административным истцом срока подачи заявления в суд обусловлен техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Безусловная значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

При этом пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Налоговый орган является юридическим лицом, профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным, помимо прочего, представлять интересы государства в рассматриваемых правоотношениях, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 года № 57, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков для обращения налоговых органов в суд внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Из ходатайства административного истца не усматривается наличие обстоятельств, объективно подтверждающих невозможность или крайнюю затруднительность в реализации права на обращение в суд с административным исковым заявлением в соответствии с требованиями действующего налогового законодательства. Сбой компьютерной программы относится к числу организационных причин, поэтому данная причина пропуска срока на подачу заявления в суд не может быть признана уважительной.

Поскольку доказательств наличия иных объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с настоящим заявлением, налоговым органом не представлено, суд считает, что законных оснований для восстановления пропущенного срока подачи заявления в суд не имеется.

При данных обстоятельствах в удовлетворении административного иска к ФИО1 должно быть отказано в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Разрешая требование административного истца о признании вышеуказанной задолженности безнадежной к взысканию, суд учитывает, что в соответствии с подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая отсутствие оснований для восстановления пропущенного административным истцом срока подачи заявления в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога, суд полагает, что имеются законные основания для признания указанной задолженности безнадежной к взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности ее взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства УФНС России по Костромской области о восстановлении срока на подачу заявления в суд о взыскании с ФИО1 ФИО4 задолженности по земельному налогу и пени в размере 232,55 рубля - отказать.

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Костромской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени в размере 232,55 рубля отказать в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности.

В связи с утратой налоговым органом возможности взыскания задолженности по уплате земельного налога вследствие истечения установленного срока их взыскания, признать задолженность ФИО1 ФИО4 по уплате земельного налога за 2012-2014 год в размере 231,78 рубль, а также все пени в сумме 0,77 рублей, начисленные по налогу за 2012-2014 год безнадежными к взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Чухломский районный суд (в гор.Солигаличе ) Костромской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.М. Андрианова