Решение по делу № 2А-4172/2022 от 17.02.2023

№ 2а-710/2023 УИД 18RS0004-01-2022-005972-47Решение Именем Российской Федерации

17 февраля 2023 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г. Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 руб., пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в размере 24,64 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в фиксированном размере 2 790,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 3 092,7 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве адвоката с -Дата- и обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП, составляет

1. за 2017 год:

- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 23 400 руб., несвоевременно уплачена -Дата-;

2. за 2019 год:

- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 29 354 руб. указанная сумма взыскана в рамках приказного производства судебным участком №2 Индустриального района г. Ижевска в рамках дела №

3. за 2020 год:

- на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., несвоевременно уплачена -Дата-;

4. за 2021 год:

- на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.;

- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб. сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 с учетом переплаты в размере 29 657,78 руб., подлежащая уплате составила 2 790,22 руб.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 2 790,22 руб., обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. не уплачены, подлежат взысканию.

Также инспекцией начислены страховые взносы в размере 1% с дохода свыше 300 000 руб.:

- за 2018 год в размере 4 459,32 руб. Указанная сумма взыскана в рамках приказного производства судебным участком №2 Индустриального района г. Ижевска в рамках дела №

- за 2020 год общая сумма дохода ответчика составила 579 022 руб., страхового взноса на пенсионное страхование составило 2 790,22 руб. указанная сумма несвоевременно уплачена в полном объеме -Дата-.

В связи с отсутствием оплаты в установленный законодательством срок, налогоплательщику были начислены пени.

Определением суда от -Дата- иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее -Дата-; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее -Дата-; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после -Дата- на основании представленных сторонами доказательств.

Копия определения получена представителем административного истца -Дата-, административным ответчиком -Дата-.

Возражения сторонами не представлены.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование на - случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей и расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере, установленном за соответствующий расчетный период, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то размер страховых взносов на ОПС определяется в виде суммы страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и 1 % от дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, которая не может быть более предельной величины.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Ответчик состоит на учете в МИФНС № по УР в качестве адвоката с -Дата-.

Согласно п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания, и перечисления налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налогов, признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса,

Пунктом 7 статьи 226 НК РФ установлено, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

С 01 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 03 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом адвоката, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы:

1. за 2017 год:

- на обязательно пенсионное страхование фиксированный размер равен 23 400 руб., несвоевременно уплачен -Дата-, согласно КРСБ;

2. за 2019 год:

3. за 2020 год:

- на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. несвоевременно уплачен -Дата-, согласно КРСБ;

4. за 2021 год:

- на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.;

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, произведено начисление пени на не уплаченные в срок страховые взносы

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму 23 400 руб. за период с -Дата- по -Дата-

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год на сумму 8 426 руб. за период с -Дата- по -Дата-

- на страховые взносы 1% с дохода свыше 300 000 руб. за 2018 год на сумму 4 459,32 руб. за период с -Дата- по -Дата- и с -Дата- по -Дата-,

- на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму 29 354 руб. за период с -Дата- по -Дата-,

- на обязательное пенсионное страхование за 2021 год на сумму 32448 руб. за период с -Дата- по -Дата-, на сумму 2 790,22 руб. за период с -Дата- по -Дата-.

- на обязательное медицинское страхование за 2021 год на сумму 2790,22 руб. за период с -Дата- по -Дата- в размере 23,16 руб.

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 2790,22 руб. за период с -Дата- по -Дата-

- на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8 426 руб. за период с -Дата- по -Дата-.

Пени начислены исходя из одной трехсотой действующей в соответствующие периоды ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

-Дата- налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- в сумме 2790,22 руб. и пени в размере 23,16 руб., со сроком уплаты до -Дата-.

-Дата- налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- в сумме 3068,76 руб., со сроком уплаты до -Дата-.

-Дата- налоговым органом посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- в сумме в сумме 11 216,22 руб. и пени в размере 25,42 руб., со сроком уплаты до -Дата-.

В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления требования об уплате налога подтвержден скриншотом экрана компьютера, открытого на вкладке «Личный кабинет налогоплательщика/Сообщения из налогового органа»

Эти требования ответчиком не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превышала 10 000 рублей после выставления требования № со сроком исполнения до -Дата-.

-Дата- в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 573,34 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к ФИО1 (ИНН № о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в фиксированном размере 8 426 руб. (КБК 18210202103081013160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 24,64 руб. (КБК 18210202103082013160);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в фиксированном размере 2 790,22 руб. (КБК 18210202140061110160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 3 092,7 руб. (КБК 18210202140062110160),

на общую сумму 3 092,7 руб.

Взыскать ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 573,34 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова