63RS0039-01-2025-005644-39
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
10 ноября 2025 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самары в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Гордополовой М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5285/2025 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 13122,88 руб., в том числе:
- транспортный налог за 2019-2021 гг. в размере 3822 руб.,
- земельный налог за 2018-2021 гг. в размере 7316,43 руб.,
- налог на имущество за 2018-2021 гг. в размере 291 руб.,
- пени в размере 1693,45 руб. из КРСБ и ЕНС за период с 01.01.2023 по 30.11.2023, начисленные на совокупную обязанность на недоимку по налогу на имущество за 2020-2021гг., транспортный налог за 2019-2021 гг., земельный налог за 2018-2021 гг.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Если сумма такого сальдо не превышает 3 000 рублей, оно направляется в течение года.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом направлено должнику требование № 18149 от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам и пени в размере 23916,89 руб. со сроком исполнения до 16.11.2023.
В связи с неисполнением данного требования налоговым органом сформировано и направлено в суд заявление о вынесении судебного приказа № 4413 от 30.11.2023.
09.02.2024 мировым судьей судебного участка № 28 Ленинского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-349/2024 о взыскании недоимки в размере 20981,13 руб., который 01.04.2025 отменен в связи с возражениями ответчика относительного его исполнения.
Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке подано в суд 30.09.2025.
Таким образом, срок на взыскание недоимки, установленный ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ), соблюден, так как налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, и обратился в суд с настоящим административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налогоплательщик уведомлялся о необходимости уплаты имущественных налогов налоговыми уведомлениями с указанием суммы и срока уплаты.
Наличие имущества, на которые начислены спорные налоги, подтверждается данными ЕГРН и РЭО ГИБДД.
Доказательства погашения задолженности, составляющей предмет заявленных требований, суду не представлены.
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Таким образом, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных о суммах неисполненных до 01.01.2023 обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.
Совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке состоит из установленного ст. 70 НК РФ срока направления требования об уплате налога, предусмотренного ст. 69 НК РФ срока, по истечении которого требование считается полученным налогоплательщиком, и срока для добровольного исполнения этого требования, а также установленного статьей 48 НК РФ срока на обращение в суд.
Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020) или 3000 рублей (редакция от 03.07.2016), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07.2016 г.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07.2016 г.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (редакция от 23.11.2020 г.) или 3000 рублей (редакция от 03.07.2016).
Из представленных материалов усматривается, что недоимка по земельному налогу за 2018 гг. не превышала 3000 руб., недоимка по имущественным налогам за 2019-2021 гг. за каждый налоговый период в отдельности не превышала 10000 руб., превысила 10000 руб. после неуплаты налогов за 2021 год, соответственно, для взыскания недоимки за данные периоды следовало обратиться в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
На дату формирования сальдо единого налогового счета (01.01.2023) указанный совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки за 2018-2021 гг. не истек, следовательно, данная недоимка обоснованно включена в состав отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию следующая недоимка:
- транспортный налог за 2019-2021 гг. в размере 3822 руб.,
- земельный налог за 2018-2021 гг. в размере 7316,43 руб.,
- налог на имущество за 2018-2021 гг. в размере 291 руб.
В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).
Согласно расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 30.11.2023, пени в сумме 1693,45 руб. перешли из КРСБ, а также начислены за период с 01.01.2023 по 30.11.2023 на совокупную недоимку по налогу на имущество за 2020-2021гг., транспортный налог за 2019-2021 гг., земельный налог за 2018-2021 гг.
Поскольку налоговым органом приняты меры к взысканию указанной недоимки путем подачи настоящего административного иска, пени, начисленные на данную недоимку, также подлежат взысканию.
Таким образом, требования МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика налоговой недоимки подлежат удовлетворению.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам, в том числе:
транспортный налог за 2019-2021 гг. в размере 3822 руб.,
земельный налог за 2018-2021 гг. в размере 7316,43 руб.,
налог на имущество за 2018-2021 гг. в размере 291 руб.,
пени в размере 1693,45 руб.,
а всего 13122 рублей 88 копеек.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, кв, в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025.