Дело №2а-368/2023г.

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 апреля 2023 года г.Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Бекеновой С.Т.,

при секретаре Матвеевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее -налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 41 509,49 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее - взносы на пенсионное страхование), зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее - взносы на медицинское страхование), зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетный период 2021 года в сумме 8426 руб.;

- ЕНВД в размере 623 руб.;

- пени по ЕНВД в размере 12,49 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Костромской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. являлась индивидуальным предпринимателем и при снятии с регистрационного учета в качестве ИП должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхования за № мес. № дн. ДД.ММ.ГГГГ года соответственно в сумме 32 448 руб. и 8 426 руб. Указанные суммы были включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ. № и ФИО1 в установленные в нем сроки не уплачены. Также ФИО1 был начислен Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в общей сумме 3 723 руб., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ. - 310 рубДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 313 руб. С учетом перерасчета и оплат имеется непогашенный остаток в сумме 623 руб. (310 руб. +310 руб.). За несвоевременную уплату (неуплату) ЕНВД в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в общей сумме 12 руб. 49 коп. за следующие периоды: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес административного ответчика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.): №, №, №, №, №, №, №, №; по каналам ТКС в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Несмотря на истечение указанных сроков, страховые взносы, налог и пени добровольно налогоплательщиком не уплачены. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № Нерехтского судебного района Костромской области судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. № был отменен в связи с принесением должником возражений, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в порядке искового производства.

Кроме того, административным истцом заявлено в порядке ст.95 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) и в соответствии с п.3 ст.48 налогового кодекса РФ ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным иском, который истек ДД.ММ.ГГГГ. В случае отказа в восстановлении срока налоговый орган просит признать задолженность в размере 41 509,49 руб. безнадежной ко взысканию в связи с истечением срока на обращение в суд (ходатайство от ДД.ММ.ГГГГ.).

Дело рассматривается в отсутствие надлежаще извещенных сторон (по ходатайствам). Административный ответчик просила вынести решение в соответствии с требованиями действующего законодательства, указала, что возражает против восстановления налоговому органу пропущенного срока для обращения в суд с административным иском.

Изучив материалы дела, принимая во внимание, представленные участниками доказательства, руководствуясь ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), суд приходит к следующему.

В силу частей 1, 2 ст.46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма законодателем закреплена в ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В силу абз.13 п.2 ст.11 НК РФ, сумма налогов, сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством срок, признается недоимкой.

Нарушение законодательства о налогах и сборах влечет применение налоговых санкций.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя и была зарегистрирована в налоговом органе.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками самостоятельно и отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, в вышеуказанный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.п.1,2 ст.432 НК РФ).

В силу положений п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя …уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя …, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Управлением ФНС по Костромской области, в связи с уклонением административного ответчика от уплаты страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование и на основании ст.ст.430,432 НК РФ был определён размер страхового взноса, подлежащий уплате ФИО1 как плательщиком за расчетный налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года (за № дн.): на обязательное пенсионное страхование - 32 448 руб. (фиксированный размер), на обязательное медицинское страхование - 8426 руб. (фиксированный размер).

Судом установлено, что ФИО1 обязанность как плательщиком по уплате страховых взносов в добровольном порядке исполнена не была, в связи с чем задолженность в общей сумме 40874 руб. была включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ. № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Также, согласно материалам дела ФИО1 являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в ходе своей предпринимательской деятельности исчислял и уплачивал ЕНВД.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ, налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании ст.346.32 НК РФ, уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, которым согласно ст.346.30 НК РФ признается квартал.

Из материалов дела следует, что административному ответчику был начислен ЕНВД в общей сумме 3723 руб., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 310 руб., ДД.ММ.ГГГГ. - 313 руб. Из указанных сумм непогашенный остаток составляет 623 руб. (310 руб. +310 руб.), сумма долга в размере 310 руб. также была включена в требование от ДД.ММ.ГГГГ. №

ФИО1 за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате вышеуказанного налога на основании ст.75 НК РФ были начислены пени в следующих суммах и за следующие периоды: ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. - 2,58 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. -3,51 руб., ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ 3,50 руб. с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. – 1,80 руб., с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.- 1,10 руб., а всего 12,49 руб.

О начислении пени, их размере и сроках уплаты, как и суммах ЕНВД, административный ответчик был уведомлен путем направления в его адрес налоговых требований, в том числе:

- требования № от ДД.ММ.ГГГГ.: ЕНВД - 310 руб. и пени - 2,58 руб. со сроком уплаты по ДД.ММ.ГГГГ.;

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ.: ЕНВД - 310 руб. и пени – 3,51 руб. со сроком уплаты по ДД.ММ.ГГГГ

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ.: ЕНВД - 310 руб. и пени – 3,50 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ.: ЕНВД - 313 руб. и пени -1,80 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ.: ЕНВД - 310 руб. и пени -1,10 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Все вышеуказанные требования были направлены должнику ФИО1 в соответствии с требованиями законодательства заказной корреспонденцией. Последнее требование кроме этого было направлено в адрес административного ответчика по каналам ТКС.

Представленный административным истцом расчет размера недоимки по страховым взносам, налогу и пени, указанные выше, административным ответчиком не оспорены, по настоящий момент долг по данным суммам не погашен. Судом проверен расчет налогового органа, он соответствует требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела и является верным.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорного правоотношения), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3 ст.48 НК РФ).

В силу требований ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов приказного дела № следует, что с заявлением о выдаче приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, ЕНВД, пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ., исковое заявление поступило в суд - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Нерехтского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 взыскана задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. 00 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 819 руб. 34 коп. и пени в размере 0,77 руб.; задолженность по единому налогу на вмененный доход отдельных видов деятельности в сумме 1 297 руб., пени в сумме 12 руб. 49 коп., а всего 42 555 руб. 60 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ № отменен в связи с принесением ФИО1 возражений. Данное судебное постановление было направлено в адрес налогового органа

Данные обстоятельства указывает на то, что обращение в суд с исковым заявлением имело место за пределами шестимесячного срока, предусмотренного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, последним сроком для обращения в порядке административного искового производства является дата - до 16.11.2022г.

Административный истец, со ссылкой на нормы ст.48 НК РФ просит восстановить процессуальный срок для обращения в суд с иском.

Вместе с тем, суд считает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать исковое заявление о взыскании недоимки по страховым взносам, налог и пени, истцом не указано. Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Из ходатайства административного истца следует, что в случае отказа в удовлетворении заявленных требований за пропуском процессуального срока обращения иска в суд, налоговая инспекция просит задолженность в сумме 41509,49 руб. признать безнадежной к взысканию.

Согласно положений пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом в удовлетворении требований о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени в общей сумме 41509,49 руб. отказано в связи с истечением установленного срока для обращения в суд в порядке искового производства, то указанная задолженность как безнадежная к взысканию подлежит исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 после вступления настоящего судебного акта в законную силу, а обязанность административного ответчика по уплате данного платежа следует считать прекращенной.

Таким образом, задолженность ФИО1 в виде страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, в размере 8 426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 448 руб., ЕНВД в размере 623 руб., пени по ЕНВД в размере 12,49 руб., в общей сумме 41509,49 руб. следует признать безнадежной ко взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управлению Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 (дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: (,,,), паспорт: №, выдан ДД.ММ.ГГГГ. Отделом УФМС России по Костромской области в г.Нерехта) о взыскании налоговой недоимки в общей сумме 41509,49 руб., в том числе: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет ФФОМС за расчетный период 2021 года, в размере 8 426 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ, на выплату страховой пенсии за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 32 448 руб., ЕНВД в размере 623 руб., пени по ЕНВД в размере 12,49 руб., отказать

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: С.Т. Бекенова