Решение по делу № 2А-797/2025 от 21.05.2025 | Брянский районный суд (Брянская область)

Дело № 2а-797/2025

УИД 32RS0003-01-2025-000450-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 05 мая 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Васиной О.В.,

при помощнике судьи Карпенкове О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (далее УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц самостоятельно в установленный законом срок не исполнила.

По состоянию на 07.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 156178 руб. 28 коп. При этом по состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11192 руб. 73 коп., в том числе: пени 11192 руб. 73 коп. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в размере 11192 руб. 73 коп.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 190645 руб. 47 коп. из них: задолженность по налогу в сумме 132 329 руб. 75 коп., включая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы и задолженность по пени в сумме 58 315 руб. 72 коп., включающие пени, на которые ранее были применены меры взыскания в сумме 47122 руб. 99 коп., в связи, с чем задолженность по пени составляет (58 315 руб. 72 коп. - 47122 руб. 99 коп.) =11192 руб. 73 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с 11.12.2023 по 17.05.2024.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование №297 от 16.05.2023 на сумму 160277 руб. 35 коп., в том числе по налогам в сумме 120561 руб. 57 коп., по пени в сумме 39715 руб. 78 коп., с установленным сроком оплаты до 15.07.2023.

Данное требование ФИО1, до настоящего времени не исполнено, задолженность в добровольном порядке в полном размере не уплачена.

УФНС России по Брянской области 13.06.2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, задолженности за счет имущества физического лица в размере 11192 руб. 73 коп., в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11192 руб. 73 коп.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области мировым судьей судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 30.08.2024 отменен судебный приказ от 13.06.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности по обаятельным платежам и санкциям за счет имущества налогоплательщика, в связи с поступлением возражений должника (административного ответчика) ФИО1

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец УФНС России по Брянской области просило суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***>, задолженность в общей сумме 11192 рубля 73 копейки, в том числе пени в сумме 11192 руб. 73 коп., в том числе пени в сумме 11192 руб. 73 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1 не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела №2а-1366/2024, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-1366/2024 мирового судьи судебного участка №21 Брянского судебного района Брянской области от 13.06.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Брянской области задолженности за счет имущества физического лица в размере 11192 руб. 73 коп., в том числе по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 11192 руб. 73 коп., в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 21 Брянского судебного района Брянской области мировым судьей судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 30.08.2024.

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 12.02.2025, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по состоянию на 07.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 156178 руб. 28 коп. Кроме того, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 190645 руб. 47 коп., из них: задолженность по налогу в сумме 132 329 руб. 75 коп., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налоговых платежей:

- налога на имущество физических лиц:

- за 2020 год, в сумме 39 349 руб. 75 коп. (применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 17.02.2022 №2а-343/2022);

- за 2021 год, в сумме 46 490 руб. (применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 12.09.2023 №2а-1484/2023);

- за 2022 год, в сумме 46 490 руб. (применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ от 02.02.2024 №2а-243/2024);

- задолженность по пени, начисленную на несвоевременную оплату обязательных платежей в размере 58 315 руб. 72 коп., включающие пени, на которые ранее были применены меры взыскания в сумме 47122 руб. 99 коп., в связи, с чем задолженность по пени составляет (58 315 руб. 72 коп. - 47122 руб. 99 коп.) =11192 руб. 73 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с 11.12.2023 по 17.05.2024.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Согласно ч.2 ст. 4 Закона N 263-ФЗ в целях п. 1 ч. 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу п. 7 ст. 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более трех лет.

В силу ст. 11. 4 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, что налоговым органом ФИО1 в связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, направлено путем почтового отправления требованием №297 от 16.05.2023 на уплату в срок не позднее 15.07.2023 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 160277 руб. 35 коп., в том числе недоимки по транспортному налогу в сумме 4177 руб. 57 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 116384 руб., а так же пени в сумме 39715 руб. 78 коп.

Указанное требование до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, задолженность, в том числе по уплате пени не погашена.

Из представленного административным истцом расчета установлено, что размер задолженности по пени в данном случае составляет (58 315 руб. 72 коп. - 47122 руб. 99 коп.) =11192 руб. 73 коп., которая начислена на сумму отрицательного сальдо за период с 11.12.2023 по 17.05.2024, исчисленная исходя из совокупной обязанности налогоплательщика по недоимке по уплате налогов за 159 дней с применением ставки расчета пени.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств уплаты взыскиваемого налоговым органом недоимки по пени суду не представлено, оснований для отказа во взыскании недоимки по пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные УФНС России по Брянской области требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 11192 руб. 73 коп., подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес> (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области задолженность в общей сумме 11192 рублей 73 копейки, в том числе пени в сумме 11192 рублей 73 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки д. <адрес> (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Васина

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года