РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 января 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-53/2023 по административному иску МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 23 обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 10842,52 рублей, в том числе:

-земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2018 год в размере 935,00 руб., налог ща 2019 год в размере 1 603,00 руб., налог за 2020 год в размере 2 399,00 руб., пеня за 2018-2020 год в размере 38,82 руб.,

-земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 208 год в размере 1 965,32 руб., налог за 2019 год в размере 2 233,00 руб., налог за 2020 год в размере 2 399,00 руб., пеня за 2018-2020 год в размере 65,38 руб.

В обоснование иска административный истец указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату земельного налога, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, административные исковые требования поддерживали в полном объеме (ВХ № ЭД-479/2023 от ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание административный ответчик не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, так же просила приобщить к материалам дела квитанции об оплате налоговой задолженности (Вх.№ Иные-84/2023 от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не заявлявших об отложении судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 400 и ч. 1 ст. 401 НК РФ Налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения:

-№<адрес> налоговая ставка 1 337 850, доля в праве 1, налоговый вычет 803 514, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения в году 7/12,

-№ <адрес>, налоговая ставка 799 630, доля в праве 1, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения в году 12/12.

В связи с чем, ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога по объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений

Из материалов дела следует, что ФИО2 было выставлено налоговое уведомление №, от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, в общей сумме 2 965,00 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, в общей сумме 3 836,00 руб.,№, от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, в общей сумме 4 002,00 руб.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового уведомления в адрес административного ответчика.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ).В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с тем, что налог в установленный срок уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Самарского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> по административному делу №а-1126/2022 был вынесен судебный приказ №а-1126/2022 о взыскании с ФИО1 земельного налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, просила его отменить, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Самарского судебного района <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1126/2022.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском.

При этом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что административный ответчик является пенсионером и инвалидом второй группы инвалидности, что подтверждается пенсионным удостоверением № от ДД.ММ.ГГГГ и справкой об инвалидности сер. № №.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ владеет лишь одним участком на праве собственности, общей площадью 999 кв.м., кадастровый №, расположенным по адресу: Российская Федерация, <адрес>, <адрес> кадастровая стоимость 2 061 156,78 руб. (дата внесения сведений о кадастровой стоимости ДД.ММ.ГГГГ).

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ не является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской о переходе права.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В материалах дела содержится, полученная по запросу суда, выписка из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №КУВИ№ ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой усматривается, что Административному ответчику до ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежали земельный участок с кадастровым номером № и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>.

Административный ответчик никогда не являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, что также подтверждается выпиской из ЕГРН об основных характеристиках об объекте недвижимости.

Более того, согласно вышеуказанной выписке, права на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, ни за кем не зарегистрированы.

Следовательно, доводы административного истца о том, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время владеет земельным участком с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес>, не обоснованы и опровергаются материалами дела.

Таким образом, требования административного истца в отношении земельного участка, <адрес>, заявлены не правомерно, поскольку ФИО1 не является и не являлась в испрашиваемый налоговый период собственником указанного земельного участка, а следовательно и надлежащим ответчиком по вышеуказанному требованию административного истца.

Кроме того, принадлежащие на праве собственности налогоплательщикам, относящимся к категории инвалидов I и II групп инвалидности, пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание помещения, помещения, на которые может быть применена льгота, перечислены в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся: квартира, часть квартиры или комната; жилой дом или часть жилого дома; помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 названной статьи; хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 приведенной статьи; гараж или машино-место.

Пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности; пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В отношении земельного участка с кадастровым номером № налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка.

Таким образом, требования административного истца в отношении земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: Российская Федерация, <адрес>, ФИО3 поляна, 12-я линия, участок 62 Б, об уплате земельного налога за заявленный период административным ответчиком исполнены до вынесения судом решения по делу, что подтверждается приобщенным к материалам дела оригиналом чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 4 141 руб. назначение платежа - земельный налог, чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в размере 38,82 руб. назначение платежа - земельный налог, вышеуказанные платежи признаны идентифицирующими, таким образом налоговая задолженность оплачена в полном объеме.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р, уроженка: СССР, <адрес>, ИНН № зарегистрированная по адресу: <адрес>) в о взыскании задолженности в сумме 10842,52 рублей, в том числе: земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2018 год в размере 935,00 руб., налог ща 2019 год в размере 1 603,00 руб., налог за 2020 год в размере 2 399,00 руб., пеня за 2018-2020 год в размере 38,82 руб., земельный налог физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 208 год в размере 1 965,32 руб., налог за 2019 год в размере 2 233,00 руб., налог за 2020 год в размере 2 399,00 руб., пеня за 2018-2020 год в размере 65,38 руб., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.02.2023г.

Судья: Е.А.Волобуева