Решение по делу № 2А-1994/2023 от 29.05.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности.

Мотивированный текст решения

изготовлен 29 мая 2023 г.

Дело № 2а-1994/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 апреля 2023 года г. Балашиха

Железнодорожный городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Королевской Е.Д.,

при секретаре Морозовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с названным иском, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 и своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогам, установленную законодательством. Административный ответчик, с 22.11.2017 по 16.02.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Однако в нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. Также ФИО1 с 29.06.2021 по 04.04.2022 был зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД. Согласно базе данных налоговых органов административный ответчик, в в июле 2021 года был получен доход 85600 руб., с которого начислен НПД по сроку уплаты 25.08.2021 г. в размере 3424 руб. (85600*6%-налоговый вычет 2%=5136-1712). В период август 2021 года был получен доход 132200 руб., с которого начислен налог по сроку уплаты 25.09.2021 г. в размере 5288 руб. (132 200*4%). В период октябрь 2021 года был получен доход 100 000руб., с которого начислен налог по сроку уплаты 25.11.2021 г. в размере 4000 руб. (100 000*4%). ФИО1 направлялись требования об уплате налогов, до настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 103,40 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9,15 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 249,14 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 35,27 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 3424 руб., за август 2021 год в размере 5 288 руб., за октябрь 2021 год в размере 4 000 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 14,89 руб., за август 2021 года в размере 8,33 руб., за октябрь 2021 года в размере 24,00 руб., а всего в общей сумме 18 156,18 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом о дне и месте рассмотрения дела, возражений по иску не представлено.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой:, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 НК РФ указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода, плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если, величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если плательщики прекращают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

Начисление за 2021г. (ОМС) 8426/12*1=702,17

8426/12/28 * 16=401,24

702,17+401,24=1103,40

Начисление за 2021г. (ПФР) 32448/12* 1 =2704

32448/12/28* 16=1545,14

2704,00+1545,14=4249,14

Соответственно, за 2021 г. (неполный) суммы страховых взносов в фиксированном размере составили на обязательное медицинское страхование - 1 103,40 руб., на обязательное пенсионное страхование - 4249,14 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 22.11.2017 г. по 16.02.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако в нарушение п. 1 ст. 45, п.5 ст. 432 НК РФ административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - Федеральный закон № 422-ФЗ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"» объектом налогообложения Налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), за исключением доходов, поименованных в части 2 статьи 6 Федеральный закон № 422-ФЗ.

Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, (часть 1 статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ).

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика КЕД, (часть 1 статьи 5 Федерального закона №422-ФЗ).

Заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Снятие налогоплательщика с учета в налоговом органе осуществляется в случае отказа от применения специального налогового режима, а также в случаях, если физическое лицо прекращает удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 настоящего Федерального закона, при представлении в налоговый орган через мобильное приложение "Мой налог" заявления о снятии с учета.

Датой снятия физического лица с учета в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета.

Датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, (часть 1 статьи 7 Федерального закона №422-ФЗ).

В соответствии со статьей 8 Федерального закона №422-ФЗ Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Федеральным законом №422-ФЗ.

На основании статьи 9 Федерального закона № 422-03 налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам:

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 Федерального закона №422-ФЗ, (часть 1 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ).

В соответствии с частью 2 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется, (статьи 13 Федерального закона №422-ФЗ)

В соответствии со ст. 12 Федерального закона № 422-ФЗ лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля но 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года.

Остаток налогового вычета, указанного в части 2.1 настоящей статьи, не использованного в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем остатка налогового вычета на I июня 2020 года. Для лица, которое впервые после 1 июня 2020 года встало на учет в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход, остаток налогового вычета, не использованного в 2020 году, подлежит применению с 1 января 2021 года в размере, не превышающем 10 000 рублей.

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика НПД, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен, если иное не предусмотрено частью 2.2 настоящей статьи. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется.

Кроме того, материалам дела подтверждается, что административный ответчик с 29.06.2021 г. по 04.04.2022 г. был зарегистрирован в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 в июле 2021 года был получен доход 85600 руб., с которого начислен НПД по сроку уплаты 25.08.2021 г. в размере 3 424руб. (85 600*6%-налоговый вычет 2%=5136-1712).

В период август 2021 года был получен доход 132 200 руб., с которого начислен налог по сроку уплаты 25.09.2021 г. в размере 5288 руб. (132200*4%).

В период октябрь 2021 года был получен доход 100000 руб., с которого начислен налог по сроку уплаты 25.11.2021 г. размере 4000 руб. (100000*4%).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Указанная конституционная норма получила свое отражение в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Межрайонная ИФНС России №20 по Московской области выставила в адрес ФИО1 требования об уплате задолженности № на 29.04.2021 г., № на 15.09.2021 г., № на 05.10.2021 г., № на 20.12.2021 г.

Требование № на 29.04.2021 было направлено посредством почтового отправления.

Требования № на 15.09.2021 г., № на 05.10.2021 г., № на 20.12.2021г. были направлены посредством мобильного приложения "Мой налог".

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по налогу. Определением мирового судьи от 22 сентября 2022 г. судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен.

До настоящего времени ответчик сумму налогов не уплатил.

При таких обстоятельствах, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о взыскании налогов и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, пени за несвоевременную уплату налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1 103,40 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 9,15 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 4 249,14 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 35,27 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 3 424 руб., за август 2021 год в размере 5 288 руб., за октябрь 2021 год в размере 4 000 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 14,89 руб., за август 2021 года в размере 8,33 руб., за октябрь 2021 года в размере 24,00 руб., а всего в общей сумме 18 156,18 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия судьей решения в окончательной форме через Железнодорожный городской суд Московской области.

Судья Е.Д. Королевская