УИД:22RS0065-02-2023-000894-80
Дело №2а-2122/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
03 мая 2023 года г.Барнаул
Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Жидких Н.А.,
при секретаре Севагине М.В.,
с участием административного истца ФИО1 и его представителя ФИО2, представителя ответчика МИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искуФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю о признании задолженности безнадежной к взысканию.
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с административным иском к ответчикам, в котором с учетом уточнения иска в судебном заседании просил признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, исключив ее из единого налогового счета.
В обоснование исковых требований указывает, что в информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом от 22.11.2022 №2022-23271 истцом установлено, что у него имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в общей сумме 317085,02 руб., в которое включена задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 годы и пеня за его неуплату.
Налогоплательщиком поданы обращения в Межрайонную ИФНС №14 по Алтайскому краю и в Межрайонную ИФНС №16 по Алтайскому краю по вопросу признания безнадежной к взысканию спорной задолженности.
Вместе с тем в письменных ответах от 29.12.2022, от 12.01.2023 административные ответчики отказали истцу в признании задолженности безнадежной, чем нарушены права налогоплательщика.
Данная задолженность не может быть востребована административными ответчиками в законном порядке. Не исключая задолженность из единого налогового счета, административные ответчики фактически незаконно истребуют с истца указанную задолженность, поскольку при поступлении любых денежных средств в погашение иной налоговой задолженности в единый налоговый счет, административные ответчики будут погашать безнадежную к взысканию задолженность, что является незаконным.
Кроме того, 16.12.2015 транспортный налог за 2014 год был оплачен налогоплательщиком на общую сумму 120550 руб. (платежное поручение от 16.12.2015 №025383 на сумму 40550 руб. через АО Кб «Форбанк» и квитанция «чек-ордер» от 16.12.2015 на сумму 80000 руб. через ПАО «Сбербанк»).
Таким образом, налоговый орган утратил возможность взыскания с него недоимок по транспортному налогу за 2014, 2016 годы.
Жалоба в порядке подчиненности не подавалась.
Административный истец ФИО1 и его представитель ФИО2, на административном иске с учетом уточнения настаивали, пояснили, что у налоговых органов утрачена возможность взыскания спорных сумм транспортного налога и, соответственно, пени за его неуплату, ввиду пропуска установленного законом срока, кроме того, транспортный налог за 2014 год был оплачен налогоплательщиком, с учетом уточнения иска в судебном заседании просили признать безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, исключив ее из единого налогового счета.
Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю ФИО3 не возражала против удовлетворения административного иска по доводам письменного отзыва, указав, что оплата, произведенная налогоплательщиком 16.12.2015, учтена налоговым органом в счет погашения транспортного налога за 2015 год.
В письменном отзыве представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю ФИО4 не возражала против удовлетворения административного иска, в письменном ходатайстве просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.
В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика.
Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, и проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
Спорная сумма задолженности заявлена административным истцом в качестве безнадежной к взысканию в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Абзацем первым пункта 1 статьи 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В п.1 ст.59 НК РФ приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).
Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 №71896) (далее - Порядок).
Согласно п.1 Порядка списанию подлежит задолженность: а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, №41, ст.4849; 2021, №52, ст.8976), за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, №43, ст.4190; 2022, №27, ст.4613). Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 Кодекса в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.
По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его единого налогового счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из единого налогового счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.
Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О, п.3 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4,утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, п.9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ».
Вместе с тем, следует учитывать, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов такой способ защиты прав налогоплательщика связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, установленного нормами НК РФ и отказом суда в восстановлении такого срока.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность следует из ч.1 ст.3 НК РФ.
В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно абз.1,2 ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
При этом согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, а также единого налогового счета, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 196002,45 руб., из которой 98707,86 руб. за 2014 год, 97294,59 руб. за 2016 год.
Транспортный налог за 2014, 2016 г.г. был исчислен по налоговому уведомлению от 06.09.2017 №41518411 в размере 240041 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика было направлено требование №58897 по состоянию на 11.12.2017, согласно которому ФИО1 было предложено оплатить задолженность по транспортному налогу в размере 240041 руб., а также по пене по транспортному налогу в размере 594,10 руб. в срок до 29.01.2018.
Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
30.06.2018 мировым судьей судебного участка №10Индустриального районавозвращено заявление Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю о вынесении судебного приказа (№9а-201/2018). Повторно с заявлением о вынесении судебного приказа инспекция не обращалась. С административным иском к ФИО1 налоговый орган в суд не обращался, что отражено также в отзыве Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю и стороной ответчика не оспаривалось в ходе рассмотрения дела.
На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.
Общая сумма задолженности по требованиюот 11.12.2017 №58897 со сроком исполнения до 29.01.2018 превысила 3000 руб., соответственно, срок обращения к мировому судье составлял до 29.07.2018 включительно.
Как видно из материалов дела Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в установленный законом срок, вместе с тем ввиду непредставления доказательств провомерности произведенного налогоплательщику перерасчета по транспортному налогу за 2014 год мировым судьей судебного участка №10Индустриального районазаявление инспекции возвращено определением от 30.06.2018.
В связи с возвратом заявления Межрайонной ИФНС №14 по Алтайскому краю срок для обращения с административным иском за взысканием спорной задолженности составлял до 30.12.2018 включительно.
При этом, в ходе разрешения спора налоговыми органами не представлено доказательств предъявления требования в судебном порядке о взыскании задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2014,2016 г.г. и указанные обстоятельства стороной ответчика не оспариваются.
Суд, учитывая вышеприведенные положения, полагает пропущенным срок взыскания с ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2014,2016 г.г. и начисленной на них пени, который истек 30.12.2018.
Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 23, 45, 48, 59, 69, 70 НК РФ, Приказом Федеральной налоговой службы России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию», суд установил, что налоговыми органами не приняты своевременно необходимые меры по принудительному взысканию задолженности с ФИО1 по транспортному налогу за 2014,2016 годы и пени.
Таким образом, налоговыми органами не представлено доказательств того, что на момент рассмотрения спора не утрачена возможность взыскания вышеуказанных недоимок и пени.
В соответствии с Приказом от 16.09.2020 №01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 №ЕД-7-4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в соответствии с которым с 01.10.2020 Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.
Учитывая изложенное, суд полагает, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю утратила право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 240041 руб.,а также пени за ее неуплату.
При этом, определяя сумму безнадежной к взысканию задолженности в размере 240041 руб., суд учитывает ее размер согласно выставленных налогоплательщику налогового уведомления и требования, а также факт отсутствия оплаты спорной задолженности, что подтверждено отзывом Межрайонной ИФНС №16 по Алтайскому краю.
Принимая решение в части признания безнадежной к взысканию пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу, суд учитывает то обстоятельство, что в соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Таким образом, следует признать безнадежной к взысканию пеню, начисленную на недоимки по транспортным налогамза 2014,2016 г.г., на день исполнения решения суда (по состоянию на дату выставления требования от 11.12.2017 пеня составила 594,10 руб.).
С учетом изложенного суд полагает необходимым признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю утратившей право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 240041 руб., пени за ее неуплату, а обязанность по уплате указанных сумм прекращенной, исключив ее из единого налогового счета.
На основании вышеизложенного административный иск подлежит удовлетворению.
Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск удовлетворить.
Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю утратившей право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в размере 240041 руб., пени за ее неуплату, а обязанность по уплате указанных сумм прекращенной, исключив ее из единого налогового счета.
Сообщить об исполнении решения по административному делу в суд и административному истцу в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.
Судья Н.А. Жидких
Мотивированное решение изготовлено 19.05.2023
Верно, судья: Н.А. Жидких
Секретарь с/з.: М.В. Севагин
По состоянию на 19.05.2023 решение не вступило в законную силу
Подлинный документ находится в материалах дела №2а-2122/2023 Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края
Секретарь с/з.: М.В. Севагин