РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
№ 2а-7462/2025
г. Тюмень 01 сентября 2025 года
Центральный районный суд г. Тюмени в составе:
председательствующего судьи Тимофеевой А.О.,
при секретаре Колечкиной К.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по пеням в размере 29 371, 28 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 141,88 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 277,89 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 316,50 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 942,96; налог на имущества физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,31 руб.; земельный налог (ОКТМО №) за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 531,56 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506,78 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,36 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,66; земельный налог (ОКТМО №) за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 269,53 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 333,60 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 582,25 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком налогов, допустил задолженность по их уплате, в связи с чем были начислены пени.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причину неявки не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.
Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу части 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенные в пределах муниципального образования квартиры, гаражи, иные здания, строения, сооружения, помещения.
Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Как следует из материалов дела, ФИО1 имел на праве собственности объекты недвижимости на которые налоговым органом начислялись налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2017-2020 годы.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 141,88 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 277,89 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 316,50 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 942,96; по налогу на имущества физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,31 руб.; земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 531,56 руб., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506,78 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,36 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,66; земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 269,53 руб., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 333,60 руб., за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 582,25 руб. и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Требования налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный сроки не исполнены, что послужило основанием для обращения в пределах установленного законом срока к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании пеней по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год, налогу на имущество (ОКТМО №) за 2018 год, земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 год, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 год, налогу на имущество (ОКТМО №) за 2019 год, налогу на имущество физических лиц (OKTMO №) за 2020 год, земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год, земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год.
Согласно ответу МИФНС № по Тюменской области на судебный запрос, за взысканием задолженности по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2017 год в сумме 14172 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год в сумме 38373 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье, мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ предъявлен к исполнению, судебным приставом-исполнителем Тюменского РОСП ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство.
За взысканием задолженности по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2018 год в сумме 21 015 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 год в сумме 8334 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно материалам дела, решением Центрального районного суда г. Тюмени ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность в размере 211 630 рублей 09 копеек: по транспортному налогу за 2018 год в размере 182 223 рублей 06 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 21 055 рублей 98 копеек, в том числе: налог в размере 21 015 рублей, пени в размере 40 рублей 98 копеек; по земельному налогу за 2018 год в размере 8 350 рублей 25 копеек, в том числе: налог в размере 8 334 рублей 00 копеек, пени в размере 16 рублей 25 копеек. Судом выдан исполнительный лист ФС №.
Исполнительный лист предъявлен к исполнению, судебным приставом-исполнителем РОСП Центрального АО г. Тюмени ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №.
За взысканием задолженности по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 год в сумме 614,76 руб., за 2019 год в сумме 89,85 руб. налоговый орган обращался к мировому судье, мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ мирового судьи № предъявлен к исполнению, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.
За взысканием задолженности по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в сумме 7 928 руб. по сроку ДД.ММ.ГГГГ, налогу на имущество (ОКТМО №) за 2019 год в сумме 21650 руб. по сроку уплаты 01.12.2020налоговый орган обращался к мировому судье, мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен.
Согласно материалам дела, решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ№ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере налог – 21 650 рублей, пени 18,40 рублей; по транспортному налогу за 2019 год в размере 212 033,00 рублей, пени – 180,23 рублей; по земельному налогу за 2019 год в размере 7 928 рублей, пени – 6,74 рублей. Судом выдан исполнительный лист ФС №.
Данный исполнительный лист предъявлен к исполнению, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство №, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.
За взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц (OKTMO №) за 2020 год в сумме 9387.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ(уплачено); земельному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год в сумме 6708.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачено); земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год в сумме 153492.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год в сумме 4248.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (уплачено) налоговый орган обращался к мировому судье. Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ № предъявлен к исполнению, судебным приставом-исполнителем РОСП Центрального АО г. Тюмени возбуждено исполнительное производство №.
Учитывая, что основная задолженность по данным налогам взыскана налоговым органом, предъявлена к исполнению, однако задолженность своевременно налогоплательщиком не уплачена, суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании пеней в указанной части.
Вместе с тем, суд полагает необоснованным взыскание пеней по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2017 год, земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год, по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 год.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Как указывает МИФНС России № по Тюменской области в ответе на судебный запрос, за взысканием задолженности по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 год в сумме 153492.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ отменен.
Как следует из материалов дела, за взысканием задолженности в том числе по земельному налогу за 2019 год в размере 153 492 руб., налоговый орган обращался в Центральный районный суд г. Тюмени с административным иском, однако определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № административный иск оставлен без рассмотрения, определение не обжаловано и вступило в законную силу.
Таким образом, учитывая, что возможность принудительного взыскания данной задолженности утрачена налоговым органом, пени, начисленные по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО №) взысканию не подлежат.
Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При этом при оценке соблюдения порядка взыскания задолженности учитывается совокупный срок на обращение в суд.
Срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (три месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней) и срока на обращение в суд в соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (6 месяцев).
Как следует из материалов дела, налоговый орган включил задолженность по пеням налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год и пеням по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 в требование №, направленное в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
При этом как следует из ответа на судебный запрос, за взысканием задолженности по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год в сумме 20101 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год в сумме 7882 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обращался к мировому судье, мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.
Судебный приказ № предъявлен к исполнению в службу судебных приставов, судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, непогашенная задолженность отсутствует.
Таким образом, о наличии недоимки по пеням по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2017 год и земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год налоговому органу стало известно не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
При данных обстоятельствах, учитывая, что с момента возникновения обязанности по уплате пеней по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2017 год и земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год, до момента выставления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ прошло более двух лет, за взысканием задолженности к мировому судье налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, сведений о наличии объективных причин пропуска срока по взысканию указанной задолженности, влекущих восстановление установленного законом срока, материалы дела не содержат, суд полагает, что административный истец нарушил порядок взыскания образовавшейся задолженности ФИО1 по пеням по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО № за 2017 год и земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год ввиду истечения срока на обращение в суд.
На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области в размере 18 364,24 руб., в том числе:
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 277,89 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 316,50 руб.;
- пени по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 942,96 руб.;
- пени по налогу на имущества физических лиц (ОКТМО №) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 66,31 руб.;
- пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506,78 руб.;
- пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 114,36 руб.;
- пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 287,66 руб.;
-пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 269,53 руб.;
- пени по земельному налогу (ОКТМО №) за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 582,25 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 4 000 руб.
В остальной части требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.
Судья А.О. Тимофеева