Дело № 2а-505/2022 Копия

УИД 59RS0032-01-2022-000699-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Очерский районный суд Пермского края в составе

председательствующего Гилёвой О.М.,

при секретаре судебного заседания Шардаковой С.Е.,

рассмотрев 02.12.2022 в открытом судебном заседании в г. Очер Пермского края административное дело № 2а-505/2022 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, судебных расходов,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 70,43 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8426 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб.; пени в размере 271,21 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32448 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 294,46 руб.; пени в размере 1,29 руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года на сумму в размере 294,46 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере за 2021 год на сумму в размере 1133,94 руб.; пени в размере 4,98 руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 1133,94 руб. Всего 42650,31 руб. Также истец просит взыскать почтовые расходы, связанные с рассмотрением дела в размере 74 рубля 40 коп.

В обоснование требований указано на то, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.11.2017 по 13.01.2021 в МИФНС России № 1 по Пермскому краю и в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пункта 3 стать 420 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2016) страховые взносы определены за расчетный период 2017 года в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС):

- размер страховых взносов на ОПС: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как – 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 26% х 12 мес.=23400 руб.

Положениями п.п. 1,2, п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017), установлено, что страховые взносы за 2018 год: ОПС в размере 26545 руб., обязательное медицинское страхование (далее ОМС) – 5840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29354 руб., ОМС – 6884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32448 руб., ОМС – 8426 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Межрайонной ИФНС России №1 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год: ОПС в размере 32448 руб., ОМС – 8426 руб. за 2021 год: ОПС в размере 1133,94 руб., ОМС – 294,46 руб. Обязанность по уплате страховых взносов за 2020-2021 ответчиком не исполнена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №10377 по состоянию на 01.03.2021 об уплате недоимки по ОПС И ОМС и пени, в общей сумме 42650,31 руб., которая ответчиком не погашена.

На основании заявления МИФНС России № 21 по Пермскому краю, мировым судьей судебного участка № 1 Очерского судебного района Пермского края 15.10.2021 вынесен судебный приказ № 2а-3226СП/2021 о взыскании с ФИО1 страховых взносов и пени за указанный выше период. Определением мирового судьи судебного участка №1 Очерского судебного района Пермского края от 31.03.2022 судебный приказ № 2а-32268СП/2021 был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением 30.09.2022 с требованиями о взыскании указанных в иске страховых взносов и пени.

Кроме того, истцом понесены почтовые расходы по направлению копии искового заявления административному ответчику в размере 74 руб. 40 коп., которые истец просит взыскать с ответчика.

Представитель административного истца МИФНС России №21 по Пермскому краю, извещенный надлежащим образом о дате и времени заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело без его участия, на требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате и времени заседания, в суд не явился.

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о рассмотрении дела в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав представленные доказательства, материалы административного дела № 2а-3226СП/2021, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2016) сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2017), установлены размеры страховых взносов на ОМС и ОПС. Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы за расчетный 2018 год: ОПС в размере 26545 руб., ОМС – 5840 руб.; страховые взносы за расчетный 2019 год: ОПС в размере 29354 руб., ОМС – 6884 руб.; страховые взносы за расчетный 2020 год: ОПС в размере 32448 руб., ОМС – 8426 руб.

Судом установлено, что ФИО1 согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 03.11.2017 по 13.01.2021 был зарегистрирован в МИФНС России № 1 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 12-13).

В нарушение закона ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в результате чего образовалась задолженность.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности административному ответчику на основании статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом выставлено требование № 10377 по состоянию на 01.03.2022 об уплате:

недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб., пени в размере 70,43 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8426 руб.; недоимки по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в размере 32448 руб.; пени в размере 271,21 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере за 2020 год на сумму в размере 32448 руб.; недоимки по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 294,46 руб.; пени в размере 1,29 руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года на сумму в размере 294,46 руб.; недоимки по страховым взносам на ОПС в размере за 2021 год на сумму в размере 1133,94 руб.; пени в размере 4,98 руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 1133,94 руб. Всего 42650,31 руб. Со сроком исполнения до 05.04.2021 (л.д.14-15).

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что должник уведомлялся налоговым органом о необходимости погасить задолженность, в установленный срок задолженность не погашена, процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, налоговым органом соблюдена, требование № 10377 направлено налогоплательщику посредством почтового отправления (л.д. 17-18).

Расчет пени за период с 01.01.2021 по 28.02.2021, 29.01.2021 по 28.02.2021 по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и расчет пени за период с 29.01.2021 по 28.02.2021, с 01.01.2021 по 28.02.2021 по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованию №10377 (л.д.16) судом проверен, является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В связи с неисполнением требований об уплате к установленному сроку административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с административным исковым заявлением.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из материалов административного дела № 2а-3226СП/2021 следует, что мировым судьей судебного участка № 1 Очерского судебного района Пермского края 15.10.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю страховых взносов и пени за указанный выше период на общую сумму 42650,31 руб.

Определением от 31.03.2022 судебный приказ № 2а-3226СП/2022 отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

МИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением 30.09.2022 с требованиями о взыскании указанных в иске страховых взносов и пени, что подтверждается штампом на почтовом конверте (л.д. 24), то есть в установленный законом срок.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, установив действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, досудебный порядок урегулирования спора соблюден, соответственно, указанная недоимка подлежит взысканию.

Разрешая заявленные требования, суд, проверив порядок, процедуру взыскания, расчет задолженности возникновения пени, сроки обращения в суд, приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за период просрочки указанной в иске, в заявленном административным истцом размере на общую сумму 42650 руб. 31 коп.

Следует отметить, что действующее законодательство не ставит возникновение обязанности уплаты страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности (получение, неполучение прибыли), на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 23.09.2010 N 1189-О-О и от 12.05.2005 N 211-О). Такая обязанность возникает на основании факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Поскольку административным истцом понесены почтовые расходы по направлению иска в адрес ответчика, которые подтверждаются списком внутренних почтовых отправлений от 30.09.2022, в размере 74 руб. 40 коп. (л.д. 21-22), то данные почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета Очерского городского округа Пермского края государственная пошлина в размере 1479 руб. 50 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю:

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 8426 руб.,

- пени в размере 70,43 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 8426 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448 руб.;

- пени в размере 271,21 руб., начисленные за период с 01.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год на сумму в размере 32 448 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 294,46 руб.;

- пени в размере 1,29 руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 года на сумму в размере 294,46 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 1133,94 руб.;

- пени в размере 4,98 руб., начисленные за период с 29.01.2021 по 28.02.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год на сумму в размере 1133,94 руб.

Всего 42 650,31 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 74 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Очерского городского округа Пермского края государственную пошлину в размере 1479 руб. 50 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Очерский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Копия верна: судья