Дело № 2а-1562/2025
УИД 50RS0044-01-2025-001407-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 мая 2025 года
г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 26 240,37 руб. из них:
– налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 895 руб.,
– транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 3 315 руб.,
– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 20.11.2023 – 21 030,37 руб.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, на которые начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 895 руб., транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 3 315 руб.
Налоговым органом направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №38756016 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год – 1 895 руб.; транспортного налога за 2021 год – 3 315 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3794 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогу – 32 516 руб., пени – 21 134,69 руб.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 22 524,10 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 20.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 3 820,15 руб.
Пени за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 – 3 832,53 руб.
Расчет пени для включения в заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 20.11.2023: 24 850,52 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023) – 3 820,15 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21 030,37 руб.
Сумма пени по состоянию на 20.11.2023 – 21 030,37 руб.
Выданный судебный приказ <номер> от 23.07.2024 впоследствии был отменен 05.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества (л.д.14).
В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформировано и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 налоговые уведомления от 01.09.2022 №38756016 об уплате в срок не позднее 01.12.2022 налога на имущество за 2021 год – 1 895 руб.; транспортного налога за 2021 год – 3 315 руб. (л.д.15), полученное ФИО1 20.09.2022 (л.д.16). Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3794 с установленным сроком добровольной уплаты до 26.07.2023 суммы задолженности по налогу – 32 516 руб., пени – 21 134,69 руб. (л.д.17), полученное ФИО1 30.06.2023 (л.д.18).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ <номер> от 23.07.2024 впоследствии был отменен 05.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.11,12).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 315 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 895 руб., суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 3794 по состоянию на 27.06.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ от 23.07.2024 <номер> впоследствии был отменен 05.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
05.03.2023(в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 30.06.2023 (л.д.18). О наличии обязанности уплаты налогов ФИО1 извещен путем направления ему соответствующего налогового уведомления (л.д.15).
Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Установлено, что в 2021 году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, в связи с чем, он был обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество, между тем обязательства по оплате вышеуказанных налогов им не исполнены.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, объект недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, налог на имущество. Документов, подтверждающих снятие с регистрационного учета транспортных средств, перехода права собственности на объект недвижимого имущества, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком ФИО1 в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.
Суд также полагает возможным взыскать с ФИО1 пени за не уплату налогов, взысканных решением Серпуховского городского суда по делу №2а-914/2023, поскольку установлено, что на исполнении Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по МО находится исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа ФС <номер>, с учетом отсутствия платежей в рамках данного исполнительного производства.
Поскольку взысканные на основании решения суда по делу 2а-914/2023 налоги за 2019,2020гг., рассчитаны на основании требования по состоянию на 2021 год, период взыскания пени определен судом с 05.03.2022 (в пределах трех летнего срока предшествующего обращению в суд).
Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 20.11.2023.
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную оплату налогов за 2019,2020гг. за период с 05.03.2022 по 20.11.2023, что составит 2 639,47 руб.
Также с ФИО1 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность).
Так установлено, что у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023 имелась задолженность за неуплату транспортного налога за 2021 год – 3 315 руб., налога на имущество за 2021 год – 1 895 руб., а также задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 4 420 руб., за 2020 год – 4 420 руб., по налогу на имущество за 2019 год – 1 895 руб., за 2020 год – 1 895 руб., соответственно сумма совокупной обязанности составит 17 840 руб.
Налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 20.11.2023, в связи с чем, пени составят 1 784,59 руб.
Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему.
Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) задолженность:
- по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3 315 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 24,86 руб.;
по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 895 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 14,21 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налогов, взысканных решением суда по делу 2а-914/2023 с учетом отсутствия платежей в рамках ИП <номер>-ИП за период с 05.03.2022 по 20.11.2023 в сумме 2 639,47 руб.
- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 20.11.2023 в сумме 1 784,59 руб., а всего взыскать 9 673 (девять тысяч шестьсот семьдесят три) рубля 13 копеек.
Взыскать с ФИО1, <дата> рождения (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.
В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья М.И. Астахова
Мотивированное решение составлено 20.05.2025.