РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УИД № 50RS0044-01-2025-001533-16
дело № 2а- 1598 /2025
29 мая 2025 года
город Серпухов Московской области
Серпуховский городской суд Московской области
в составе председательствующего судьи Коляды В.А.,
секретарь судебного заседания Исаева А.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России N 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность:
- по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 980 рублей, за декабрь 2023 года в размере 10 218 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 05.02.2024 в размере 2020 рублей,
- по налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 8 298 рублей, за февраль 2024 года в размере 18 360 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 15.04.2024 в размере 3139 рублей 29 копеек,
- по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 9420 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 17.05.2024 в размере 1777 рублей 15 копеек,
- по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 6 000 рублей, за май 2024 года в размере 19 548 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 08.07.2024 в размере 3190 рублей 28 копеек.
Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговой учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, а также состоит на учете как налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД).
Физические лица, применяющие НПД, освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения по НПД (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть налоговая база по НПД определяется на основании доходов самозанятого. Расходы при этом не учитываются (ч. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).
Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.
Кроме того, налогоплательщик может сформировать справку о состоянии расчетов (доходах) по НПД в мобильном приложении "Мой налог" (п. 14 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог") или в кабинете налогоплательщика НПД "Мой налог" на сайте www.nalog.gov.ru. Из нее можно узнать о сумме доходов и исчисленном налоге.
Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона N 422-ФЗ): 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.
Налоговый период по НПД - календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).
Первый налоговый период для самозанятого - период со дня его постановки на учет до конца следующего календарного месяца (ч. 2 ст. 9 Закона N 422-ФЗ).
Срок уплаты не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим (ч. 3 - 5 ст.11 Закона N 422-ФЗ):
Налогоплательщику был начислен НПД за ноябрь 2023 года в размере 1 980 рублей, за декабрь 2023 года в размере 10 218 рублей, за январь 2024 года в размере 8 298 рублей, за февраль 2024 года в размере 18 360 рублей, за март 2024 года в размере 9 420 рублей, за апрель 2024 год в размере 6 000 рублей, за май 2024 года в размере 19 548 рублей.
В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.
По состоянию на 05.02.2024 сумма пени составляет 2020,82 руб.: 5688,44 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 05.02.2024) – 3 667,62 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
По состоянию на 15.04.2024 сумма пени составляет 3139 руб.: 8800,12 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 15.04.2024) – 5660,83 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
По состоянию на 17.05.2024 сумма пени к уплате составляет 1777,15 руб.: 10577,27 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 17.05.2024) – 8800,12 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
По состоянию на 08.07.2024 сумма пени к уплате составляет 3190,28 руб.: 13 767,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от 08.07.2024) – 10577,27 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 N 24521 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 31 710 руб., пени – 647,42 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебных приказов.
Вынесенный судебный приказ от 05.08.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 12198 руб., за декабрь 2023 года в размере 2020,82 руб., впоследствии был отменен 09.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Вынесенный судебный приказ от 05.08.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 9420 руб., пени – 3190,28 руб., впоследствии был отменен 09.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Вынесенный судебный приказ от 05.08.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за январь, февраль 2024 года в размере 26 658 руб., пени – 3139,29 руб., впоследствии был отменен 09.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Вынесенный судебный приказ от 05.08.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года в размере 6000 руб., за май 2024 года – 19548 руб., пени – 3190,28 руб., впоследствии был отменен 09.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1
Представитель истца Межрайонной ИФНС России N 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, отзыва в суд не представил.
При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, в соответствие со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ.
Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговой учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, а также как налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД), которому был начислен НПД за ноябрь 2023 года в размере 1 980 рублей, за декабрь 2023 года в размере 10 218 рублей, за январь 2024 года в размере 8 298 рублей, за февраль 2024 года в размере 18 360 рублей, за март 2024 года в размере 9420 рублей, за апрель 2024 год в размере 6 000 рублей, за май 2024 года в размере 19 548 рублей.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности от 27.06.2023 N 24521 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023 суммы задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 31 710 руб., пени – 647,42 руб., полученное ФИО1 07.08.2023 (л.д.45).
Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлениями о вынесении судебных приказов. Вынесенные судебные приказы от 05.08.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года, за декабрь 2023 года, от 05.08.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности на по налогу на профессиональный доход за апрель 2024 года, за мая 2024 года, от 05.08.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2024 года, от 05.08.2024 <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за январь, февраль 2024 года, впоследствии были отменены 09.09.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 (л.д.10, 43,99, 138).
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход - за ноябрь 2023 года в размере 1 980 рублей, за декабрь 2023 года в размере 10 218 рублей, за январь 2024 года в размере 8 298 рублей, за февраль 2024 года в размере 18 360 рублей, за март 2024 года в размере 9420 рублей, за апрель 2024 год в размере 6 000 рублей, за май 2024 года в размере 19 548 рублей, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование <номер> по состоянию на 11.09.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебных приказов. Выданные судебные приказы о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1 980 рублей, за декабрь 2023 года в размере 10 218 рублей, за январь 2024 года в размере 8 298 рублей, за февраль 2024 года в размере 18 360 рублей, за март 2024 года в размере 9420 рублей, за апрель 2024 год в размере 6 000 рублей, за май 2024 года в размере 19 548 рублей впоследствии были отменены мировым судьей 09.09.2024 по возражениям ФИО1
10.03.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административные исковые заявления в Серпуховский городской суд Московской области (л.д. 4,38,94,133). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.
Федеральным законом N 422-ФЗ от 27.11.2018 "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - НПД) определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Порядок и сроки уплаты НПД установлены ст. 9 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, в силу закона обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать указанные налоговые обязательства. Документов наличия каких-либо льгот по налогообложению ФИО1 не представлено.
Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.
С ФИО1 также подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 05.02.2024 ЕНС за неуплату налога на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1980 рублей, за декабрь 2023 года в размере 10218 руб. в размере 2020 рублей; по состоянию на 15.04.2024 за неуплату налога на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 8298 рублей, за февраль 2024 года в размере 18360 рублей, в размере 3139 рублей 29 копеек; по состоянию на 17.05.2024 за неуплату налога на профессиональный доход за март 2024 год в размере 9420 руб. в размере 1777,15 руб., по состоянию на 08.07.2024 в размере 3190 рублей 28 копеек за неуплату налога на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 6000 руб., за май 2024 года в размере 19548 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь статьями 175 -180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить:
взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по:
налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 года в размере 1980 (одна тысяча девятьсот восемьдесят) рублей, за декабрь 2023 года в размере 10218 (десять тысяч двести восемнадцать) рублей,
пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 05.02.2024 в размере 2020 (две тысячи двадцать) рублей,
налогу на профессиональный доход за январь 2024 года в размере 8298 (восемь тысяч двести девяносто восемь) рублей, за февраль 2024 года в размере 18360 (восемнадцать тысяч триста шестьдесят) рублей,
пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 15.04.2024 в размере 3139 (три тысячи сто тридцать девять) рублей 29 копеек,
налогу на профессиональный доход за март 2024 года в размере 9420 (девять тысяч четыреста двадцать) рублей,
пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 17.05.2024 в размере 1777 (одна тысяча семьсот семьдесят семь) рублей 15 копеек,
налогу на профессиональный доход за апрель 2024 год в размере 6000 (шесть тысяч) рублей, за май 2024 года в размере 19548 (девятнадцать тысяч пятьсот сорок восемь) рублей,
пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (совокупную обязанность) по состоянию на 08.07.2024 в размере 3190 (три тысячи сто девяносто) рублей 28 копеек.
Взыскать с ФИО1 (<дата> рождения, ИНН <номер>) в бюджет муниципального образования городской округ Серпухов Московской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения.
Председательствующий судья В.А. Коляда
Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2025 года
Председательствующий судья В.А. Коляда