административное дело № 2а-1304/2023
УИД 18RS0004-01-2023-000344-69
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 апреля 2023 года г. Ижевск УР
Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Арсаговой С.И.,
при секретаре Гусельниковой Д.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
первоначально административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №8 по УР, Инспекция). Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 06.05.2019 по 04.03.2022 и обязан на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем на обязательное медицинское страхование, за 2020 год составляет 8 426 руб. Инспекцией выставлено требование об уплате налогов, взносов, пени штрафа № от 29.01.2021, в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесено решение № от 16.03.2021 № от 17.03.2021. Для индивидуальных предпринимателей, занятых в пострадавших от коронавируса отраслях, фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составил 20 318 руб. ОКВЭД ответчика включен в перечень отраслей, пострадавших от коронавируса. Указанная сумма уплачена ответчиком в полном объеме 15.01.2021. За 2021 год на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб. Указанная сумма частично уплачена ответчиком 30.09.2022 в размере 6561,94 руб. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. уплачена ответчиком: 19.10.2021 в размере 2090,73 руб., 22.10.2021 в размере 148,5 руб., 26.10.2021 в размере 226,59 руб., 01.11.2021 в размере 108,25 руб., 27.11.2022 в размере 5851,93 руб. ФИО1 представила в налоговый орган заявление на получение патента в отношении вида предпринимательской деятельности: ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования. Ответчик получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности: ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования. Сумма патента за 2021 год составила 150 000 * 6% = 9 000 руб. Сумма патента по сроку уплаты 31.12.2021 в размере 6 000 руб. уплачена ответчиком несвоевременно – 11.11.2022. В связи с отсутствием уплаты в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумм налога, начисленных налогоплательщику, начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Ответчику направлено требование об уплате страховых взносов № от 15.11.2021, № от 25.01.2022. Данное требование ответчиком не исполнено. В последующем МРИ ФНС №8 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, 10.08.2022 вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
Административный истец просил взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по оплате: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 373, 15 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 25 886, 06 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 169, 01 руб.; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 23, 80 руб.
Определением суда от 27 апреля 2023 года принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России №8 по Удмуртской Республике от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени в части взыскания страховых взносов в размере 25 886, 06 руб.
Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.
От административного ответчика поступило письменное заявление о признании заявленных налоговым органом требований.
Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.
Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.
П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
ФИО1 в период с 06.05.2019 по 04.03.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 10.01.2023.
В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 346.44 НК РФ, индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, являются плательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.
ФИО1 представила в налоговый орган заявление на получение патента в отношении вида предпринимательской деятельности: ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Административный ответчик получил патент на период с 01.01.2021 по 31.12.2021 в отношении осуществляемого ею вида предпринимательской деятельности: ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
Пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.
В соответствии с Законом Удмуртской Республики от 28.11.2012 N 63-P3 "О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике" в городе Ижевске установлен размер потенциально возможного к получению годового дохода на календарный год по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования.
Сумма патента за 2021 год составила 150 000 * 6% = 9 000 руб.
На основании подпункта 2 п.2 ст. 346.51 НК РФ предприниматели, применяющие систему налогообложения на основе патента, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года-
- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Таким образом, оплата одной третьей части стоимости патента в сумме 3000 руб. производится не позднее 01.04.2021. Оплата двух третей оставшейся части стоимости патента в сумме 6 000 рублей производится не позднее 31.12.2021года.
В силу положений ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Сумма патента по сроку уплаты 31.12.2021 в размере 6 000 руб. уплачена несвоевременно – 11.11.2022, в связи с чем истцом начислены пени за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 на сумму 23,80 руб. (6000 руб. х 14 дней в периоде просрочки х 8,5% ставка ЦБ РФ х 1/300 ставка пени в соответствии со ст.75 НК РФ).
Ответчиком требования административного истца об уплате пени в сумме 23,80 руб. в связи с несвоевременной выплатой налога, взимаемого в связи с применением патентной системы, не оспариваются. Расчет пени административным истцом произведен верно, исходя из просроченной к уплате суммы налога и ставки ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки. При этом, административным истцом соблюден порядок истребования пени по налогу: 25.01.2022 ФИО1 по каналам ТКС направлено Требование № об уплате, в том числе пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в срок до 22.02.2022, в связи с неисполнением ФИО1 Требования, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №5 Индустриального района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа. Соответствующий судебный приказ был выдан 18.05.2022 и в последующем отменен определением мирового судьи от 10.08.2022 в связи поступлением возражений от должника. Рассматриваемый административный иск поступил в суд 30.10.2023, то есть в установленный ч.4 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок.
При изложенных обстоятельствах, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 23,80 руб. за период с 11.01.2022 по 24.01.2022.
В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430, 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений):
- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;
- объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;
- расчетным периодом признается календарный год;
- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.
Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.
Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
- если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
- Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.05.2019 по 04.03.2022, в связи с чем, в 2021 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20318 руб. (поскольку ОКВЭД административного ответчика включен в перечень отраслей, пострадавших от короновируса) были уплачены ответчиком лишь 15.01.2021.
Из подлежащих уплате суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб. по состоянию на дату предъявления административного иска в суд было уплачено 6561,94 руб. (оплата произведена 30.09.2022), остаток задолженности в размере 25886,06 руб. (32448 руб. - 6561,94 руб.) был погашен в ходе производства по делу 11.03.2023 и 03.04.2023, в связи с чем административный истец отказался от иска в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. были уплачены:
19.10.2021 в сумме 2090,73 руб.
22.10.2021 в сумме 148,50 руб.
26.10.2021 в сумме 226,59 руб.
01.11.2021 в сумме 108,25 руб.
27.11.2022 в сумме 5851,93 руб.
При этом, в силу ч. 2 ст. 432 НК РФ ФИО1 должна была оплатить страховые взносы за 2020 год – не позднее 31.12.2020; за 2021 не позднее 31.12.2021.
В связи с неисполнением ФИО1 обязательств по уплате страховых взносов, налоговым органом в адрес административного ответчика 23.11.2021 направлено требование № об уплате налогов, страховых взносов по состоянию на 15.11.2021 со сроком уплаты до 13.12.2021, требование № об уплате налогов, страховых взносов по состоянию на 25.01.2022 со сроком уплаты до 22.02.2022.
Поскольку Требования административным ответчиком не исполнеыо, административный истец обратился 11.05.2022 (то есть, в установленный ст. 48 НК РФ 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения Требований) к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
18.05.2022 мировым судьей судебного участка № 4 Индустриального района г. Ижевска выдан приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени на общую сумму 44 880, 92 руб.
На основании заявления ФИО1 определением мирового судьи от 10.08.2022 судебный приказ отменен.
В установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа (30.01.2023) административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.
На основании ст. 75 НК РФ административным истцом произведен расчет пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период просрочки с 01.01.2021 по 14.01.2021 в сумме 40,30 руб. (20318 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год х 14 дней в периоде просрочки х 4,25% ставка ЦБ РФ х 1/300 ставка пени согласно ст. 75 НК РФ= 40,30 руб.).
Также истцом произведен расчет пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период просрочки с 11.01.2021 по 24.01.2021 в сумме 128,71 руб. (32448 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год х 14 дней в периоде просрочки х 8,5% ставка ЦБ РФ х 1/300 ставка пени согласно ст. 75 НК РФ= 128,71руб.).
Общий размер пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 и 2021 годы составляет 169,01 руб. (40,30 + 128,71).
Кроме того, истцом произведен расчет пени в размере 349,94 руб. за просрочку уплаты страховых взносов на медицинское страхование в сумме 8426 руб. за 2020 год за период с 01.01.2021 по 28.07.2021 с учетом уменьшения базы начисления пени при погашении задолженности по взносам и действовавшей в соответствующие периоды просрочки ставки ЦБ РФ.
Истцом также произведен расчет пени в размере 23,21 руб. за просрочку уплаты страховых взносов на медицинское страхование в сумме 8426 руб. за 2021 год за период с 11.01.2022 по 24.01.2022 на сумму 23,21 руб. (8426 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год х 14 дней в периоде просрочки х 8,5% ставка ЦБ РФ х 1/300 ставка пени согласно ст. 75 НК РФ= 23,21 руб.)
Общий размер пени за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 годы составляет 373,15 руб. (349,94 + 23,21).
С учетом того, что задолженность ФИО1 по страховым взносам своевременно не гасилась, а расчеты пени, представленные административным истцом являются математически верными, соответствует требованиям НК РФ, при этом, административным истцом соблюден порядок и сроки взыскания пени, требования административного истца подлежат удовлетворению.
Согласно части 2 статьи 104 КАС РФ основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Исходя из того, что истцом на момент рассмотрения дела по существу поддерживались требования на сумму 565,96 руб., размер госпошлины составляет 400 руб.
Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ), входящий в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, предоставляет право судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами (пункт 1 статьи 1, пункт 2 статьи 333.20 НК РФ).
В Постановлении от 4 апреля 1996 года N 9-П по делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы, Конституционный Суд Российской Федерации сформулировал правовую позицию, имеющую общий характер для всего налогового регулирования: в целях обеспечения регулирования налогообложения в соответствии с Конституцией Российской Федерации принцип равенства требует учета фактической способности к уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмерности.
Поскольку ФИО1 является матерью 5 несовершеннолетних детей (в том числе сына <данные изъяты>), суд, учитывая ограничения ФИО1 в использовании трудовых возможностей ввиду наличия новорожденного, а также ее имущественное положение и обязанности по содержанию детей, полагает возможным освободить ФИО1 от уплаты госпошлины.
В связи с чем в силу ч.3 ст. 109 КАС РФ судебные расходы по оплате госпошлины подлежат возмещению за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета на казначейский счет 03100643000000018500 в БИК 017003983 Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0, ИНН <***> Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом пени по страховым взносам в общем размере 565,96 руб., в том числе:
- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 373, 15 руб.;
- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 169, 01 руб.;
- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 23, 80 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца (через Индустриальный районный суд г. Ижевска) со дня составления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2023 года.
Судья С.И. Арсагова