Дело №2а-338/2025

46RS0016-01-2024-000449-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Обоянь

Обоянский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Чуйковой Е.Е.,

при секретаре Панковец Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Курской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и взносах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере 36127,32 руб. и пени 7552,20 руб. за период с 15.06.2024 по 13.01.2025.

В обосновании требований указал, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.10.2022 по 28.11.2022, с 28.11.2022 по 26.10.2024. За 2024 г. ответчику были начислены страховые взносы предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и взносах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 40584,68 руб. сроком уплаты до 11.11.2024. Ответчику было направлено требование об уплате выявленной недоимки, однако до настоящего времени ответчик обязанность по уплате страховых взносов не исполнил. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просил взыскать с ответчика образовавшуюся задолженность и пени в размере 7575 руб.28 коп.

Представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещённым о дне, времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признал частично, указал, что он как инвалид 2 группы подлежит освобождению от уплаты пени.

Поскольку имеются сведения о надлежащем извещении административного истца и от него поступило ходатайство о рассмотрении дела без его участия, суд счел возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пункта 1 части 1 статьи 23, части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии частью 1 статьи 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии частью 1 статьи 62Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа

В соответствии с пунктом 13 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности, на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 года N 17-ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13настоящей статьи: со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8настоящей статьи;

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, в частности, в первую очередь погашается недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 (ИНН <***>) являлся индивидуальным предпринимателем в период с 04.10.2022 по 26.10.2024.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена им в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно быть направлено не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов самостоятельно административным истцом в адрес налогоплательщика ФИО1 08.07.2023 было направлено требование № 80814 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 8333,47 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2120,81 рублей; установлен срок для уплаты до 28.08.2023.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

За 2023 год ФИО1 в соответствии со ст.430 НК РФ подлежали уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и взносах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 45842 руб.(срок уплаты – до 09.01.2024), за период с01.01.2024 по 26.10.2024 – в сумме 40584,68 руб. (срок уплаты – до 11.11.2024).

Из материалов дела следует, что по состоянию на 15.06.2024 отрицательное сальдо по налогам налогоплательщика ФИО1 составляло 56077,78 рублей.

На основании постановления №812 от 14.06.2024 было возбуждено исполнительное производство №73508/24/98046-ИП от 18.06.2024, в ходе которого с ФИО1 было взыскано в счет уплаты ОПС: 03.07.2024 – 3303 руб., 24.07.2024 – 3166,06 руб., 13.09.2024 – 1864,41 руб., в счет уплаты ОМС: 15.11.2023 -218,5 руб., 03.07.2024 – 753,98 руб., 24.07.2024 – 722,72 руб., 13.09.2024 – 425,61 руб. В счет уплаты страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и взносах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2023 год с ФИО1 взыскано 13.09.2024 – 1554,89 руб., 11.10.2024 – 3844,91 руб., 12.11.2024 – 3844, 91 руб., 12.12.2024 – 3844,91 руб., 15.01.2025 – 3844,91 руб., 11.02.2025 -3844,91 руб., 1.03.2025 – 2844,91 руб., 11.03.2025 – 1922, 46 руб., 02.04.6086, 40 руб., 16.04.2025 – 17.99 руб., 16.04.2025 – 4412,04 руб., 14.05.2025 – 4412,04 руб., 17.06.2025 – 4366,72 руб.; за 2024 год: 17.06.2025 – 45,32 руб., 16.07.2025 – 4412,04 руб. Таким образом, остаток задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и взносах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год составил 36127,32 руб.

Согласно положениям статей 48, 70 НК РФ, несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Размер задолженности в виде пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 15.06.2024 по 13.01.2025 подтверждается подробными расчетами и составляет 7552 рубля 20 копеек.

Расчет административного истца административным ответчиком не оспорен, доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налогов и страховых взносов суду не представлено, поэтому требования административного истца к ФИО1 подлежат удовлетворению.

Наличие у административного ответчика инвалидности 2 группы не освобождает его от уплаты страховых взносов и пени, поскольку обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате за себя страховых взносов возникает с момента регистрации в качестве ИП и прекращается только при регистрации прекращения указанного статуса. Платить взносы на ОПС и ОМС необходимо независимо от возраста, социального статуса, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее дохода в конкретном расчетном периоде, достижения пенсионного возраста, назначения пенсии и т. п. (письмо Минфина России от 24.01.2024 № 03-15-05/5652, от 29.04.2022 № 03-04-05/40147, от 09.02.2021 № 03-02-11/8344).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 судебного района г.Обояни и Обоянского района Курской области от 17.02.2025 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 отменен определением того же мирового судьи 03.03.2025.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился 01.08.2025, то есть в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

От уплаты государственной пошлины области УФНС России по Курской области освобождено на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ. Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов. На основании статьи 111 КАС РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Обоянский район» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить. Взыскать с ФИО1 (ИНН №<***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и взносах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 г. в размере 36127 (тридцать шесть тысяч сто двадцать семь) руб. 32 коп. и пени за период с 15.06.2024 по 13.01.2025 в размере 7552 (семь тысяч пятьсот пятьдесят два) руб. 20 коп. Всего взыскать 43679,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального района «Обоянский район» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда через Обоянский районный суд Курской области в течение месяца со дня его принятии в окончательной форме.

Председательствующий судья Е.Е. Чуйкова

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025.