Решение по делу № 2А-980/2025 от 29.04.2025 | Георгиевский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-980/2025

УИД 26RS0010-01-2025-001323-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда Ставропольского края по адресу: Георгиевский муниципальный округ <...> административное дело № 2а-980/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности с ФИО1 в общем размере 21 202 рублей 42 копеек, в том числе: задолженность по налогу на профессиональный доход за период – октябрь 2023 года налог в размере 17 304 рублей 04 копеек; задолженность по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2022 год в размере 2 832 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 177 рублей; задолженность по пени в общем размере 889 рублей 38 копеек.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Налоговым органом в отношении административного ответчика исчислен налог на профессиональный доход: за октябрь 2023 года налог в размере 17 304 рублей 04 копеек со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года. Обязанность по его уплате административным ответчиком не исполнена.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административному ответчику направлено налоговое уведомление № 120500249 от 15 августа 2023 года, согласно которому произведен расчет (перерасчет) транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2022 года, объекты налогообложения: автомобиль ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога 483 рубля; автомобиль ВАЗ 21104, государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога 624 рубля; автомобиль BMW518, государственный регистрационный знак №, сумма начисленного налога 1 725 рублей. Обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 года в размере 2 832 рублей не исполнена административным ответчиком.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет (перерасчет) земельного налога за налоговый период 2022 год, объект налогообложения – земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, сумма начисленного налога 177 рублей.

В данное административное исковое заявление включены пени в размере 889 рублей 38 копеек, начисленные за период с 2 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года на общую недоимку по налогам Единого налогового счета (ЕНС).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 34146 от 23 июля 2023 года об уплате налога со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года, которое не исполнено.

На 17 февраля 2025 года сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 129 896 рублей 64 копейки.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 41 763 рублей 54 копеек, не обеспеченную ранее мерами взыскания.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края от 5 сентября 2024 года отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-67-07-423/2024 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 21 202 рублей 42 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, надлежащим образом уведомленная, о времени и месте рассмотрения административного дела, не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, о причинах своей неявки суд в известность не поставил, о рассмотрении дела в свое отсутствие либо об отложении слушания дела, не ходатайствовал.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, НК РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налоговых сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статья 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ (в редакции от 15.12.2019) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее – налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно статьи 6 закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Статьей 10 данного закона предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Статьей 11 вышеуказанного закон регламентирован порядок исчисления и уплаты налога. Так, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Как установлено судом ФИО1 был зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

В отношении административного ответчика исчислен налог на профессиональный доход: за октябрь 2023 года налог в размере 17 304 рублей 04 копеек со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Сумма налога на профессиональный доход по сроку уплаты не погашена, следовательно, подлежит взысканию в размере 17 304 рублей 04 копеек.

Расчет налога на профессиональный доход, подлежащего оплате, признан судом верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, сумма начисленного налога 177 рублей.

Судом проверен расчет налога на указанные объекты налогообложения, признаётся правильным, данный расчет не опровергнут административным ответчиком.

В данное административное исковое заявление включены пени, начисленные в размере 889 рублей 38 копеек, начисленные за период с 2 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года на общую недоимку по налогам Единого налогового счета (ЕНС).

Расчет пени проверен судом и признается правильным, данный расчет не опровергнут административным ответчиком.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Сальдо единого налогового счета, согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиков страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размере отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. В случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию с соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей;

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края заявление о вынесении судебного приказа. 7 февраля 2024 года, мировым судьей судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2а-67-07-423/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 21 202 рублей 42 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Георгиевского района Ставропольского края от5 сентября 2024 года указанный судебный приказ был отменен в связи поступившим возражением ФИО1

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Георгиевский городской суд Ставропольского края 27 февраля 2025 года, в срок, определенный вышеуказанными нормами НК РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 84 КАС РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 КАС РФ, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденного от её уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

административный иск Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № в доход государства задолженность в общем размере 21 202 рублей 42 копеек, в том числе: задолженность по налогу на профессиональный доход за период – октябрь 2023 года налог в размере 17 304 рублей 04 копеек; задолженность по транспортному налогу, взимаемому с физических лиц за 2022 год в размере 2 832 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 177 рублей; задолженность по пени в общем размере 889 рублей 38 копеек.

Перечисления произвести по следующим реквизитам: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0,

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> края, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан Отделом УФМС России по Ставропольскому краю в г. Георгиевске и Георгиевском районе 24 мая 2013 года, в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Судья Е.В.Демьянов

(Мотивированное решение изготовлено 13 мая 2025 года).