Решение по делу № 2А-1249/2022 от 25.01.2023 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

По делу № 2а-134/2023(2а-1249/2023) УИД 43RS0010-01-2022-001863-82

25 января 2023 г. г. Вятские Поляны

Вятскополянский районный суд Кировской области, в составе:

председательствующего судьи Мининой В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход федерального бюджета недоимки и пени в сумме 47 353 руб. 36 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 31 924 руб. 65 коп., пени – 6 264 руб. 95 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 8 290 руб.10 коп., пени – 1 099 руб. 14 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, в связи с чем до ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию. На основании п. 5 ст. 430, п. 5 ст. 432 НК РФ должник обязана уплатить страховые взносы за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование в сумме 31 924 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 290 руб. 10 коп. За несвоевременную уплату страховых взносов за 2017,2018,2020 год налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 268 руб. 05 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 1 815 руб. 81 коп.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик частично уплатила пени на обязательное пенсионное страхование в размере 3 руб. 10 коп., пени на обязательное медицинское страхование в размере 716 руб. 67 коп.

Сумма неуплаченных пеней на обязательное пенсионное страхование составила - 6 264 руб. 95 коп., на обязательное медицинское страхование – 1099 руб. 14 коп.

МРИФНС налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма страховых взносов и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-769/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по страховым взносам, пени по ЕНВД, в сумме 48 305 руб. 61 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 Вятскополянского судебного района указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

В последующем от административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поступило уточнение административного иска, в котором указали, что в административного исковом заявлении была допущена описка, в действительности сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование составляет 716,67 руб., 06 руб. Таким образом, просит взыскать за счет имущества ФИО1 в доход федерального бюджета недоимки и пени в сумме 47 353 руб. 36 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 31 924 руб. 65 коп., пени – 6 264 руб. 95 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 8 290 руб.10 коп., пени – 873 руб. 66 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя своевременно и надлежащим образом извещена о дате и времени судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщила.

На основании статьи 150 КАС РФ определением от ДД.ММ.ГГГГ суд разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд находит иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области подлежащим удовлетворению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Административным истцом МРИФНС России № 4 по Кировской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 31 924 руб. 65 коп., пени в размере 6 264 руб. 95 коп., страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 8 290 руб.10 коп., пени в размере 1 099 руб. 14 коп.

В соответствие с ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в Межрайонного ИФНС России № 14 по Кировской области, ОГРИП №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствие со ст. 419 НК РФ ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлась плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, медицинскому страхованию как индивидуальный предприниматель.

В соответствие с п.1 ст.430 НК РФ (в ред. ФЗ от 27.11.2017 № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:

В случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

Расчетным периодом согласно ст. 423 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствие со п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. Таким образом, должник обязан уплатить страховые взносы за 2020 г. не позднее ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в сумме 31 924 руб. 65 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 8290 руб. 10 коп. Как следует из представленного истцом расчета, страховые взносы за 2021 г. налогоплательщиком до настоящего времени не уплачены. Доказательств обратного в нарушение требований статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлены. В связи с указанными обстоятельствами за несвоевременную уплату страховых вносов за 2017,2018, 2020 годы в соответствии с п.3, 7 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на обязательное пенсионное страхование в сумме 6 268 руб. 05 коп., на обязательное медицинское страхование в сумме 1 815 руб. 81 коп. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 частично уплатила пени на обязательное пенсионное страхование в размере 3 руб. 10 коп., пени на обязательное медицинское страхование в размере 716 руб. 67 коп. На данный момент сумма неуплаченных пеней на обязательное пенсионное страхование составила - 6 264 руб. 95 коп., на обязательное медицинское страхование – 1099 руб. 14 коп. Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате страховых взносов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о поступлении платежей по уплате недоимки и пени по страховым взносам от должника в материалах дела не имеется. Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по уплате недоимки, ответчиком суду не представлено. На основании представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.Пунктом 3 ст. 85 НК РФ предусмотрено, что органы, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, постановки на миграционный учет (снятия с миграционного учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц. Как видно из представленных административным истцом документов, налоговые требования и уведомления направлены налогоплательщику ФИО1 В составленных почтовых реестрах имеются идентифицирующие реквизиты направленных налоговым органом документов (в почтовых реестрах указан номер и дата направляемого документа, адрес получателя), оттиски календарного штемпеля. Кроме того, действующее налоговое законодательство не требует, чтобы налоговый орган доказывал факт получения почтовой корреспонденции налогоплательщиком. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ). В соответствии со ст. 48 НК РФ, действовавшей в редакции ФЗ от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Часть 2 приведенной статьи предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абзаце втором данной части установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Вятскополянского района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 9 Вятскополянского района Кировской области №а-768/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО1 взыскана недоимка и пени по налогам.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета недоимки и пени по страховым взносам подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 1620 руб. 60 коп. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать за счет имущества с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. <данные изъяты>, (паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, выд. ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (№)) в доход бюджета недоимку и пени по налогу в сумме 47 353 (сорок семь тысяч триста пятьдесят три) руб. 36 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. – 31 924 руб. 65 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 6 264 руб. 95коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 г. – 8 290 руб. 10 коп.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 873 руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 1620 (одна тысяча шестьсот двадцать) руб. 60 коп. в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.А. Минина