Решение по делу № 2А-544/2025 от 25.11.2025 - о взыскании единого налогового платежа и пени.

Дело №2а-544/2025

УИД33RS0013-01-2025-000811-79

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 ноября 2025г. г.Меленки

Меленковский районный суд Владимирской области в составе председательствующего Понявиной О.В.,

при секретаре Барчиковской Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать единый налоговый платеж и пени в общей сумме 85 120,82 руб. ( л.д.3-14).

В обоснование административного иска указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем, поэтому обязана была уплачивать взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, что не было исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по налоговым платежам отменен по заявлению административного ответчика, в связи чем административный истец вынужден обратиться в суд с административным иском.

Административное исковое заявление подано в суд с соблюдением сроков, предусмотренных налоговым законодательством и КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие и удовлетворить административный иск ( л.д. 107, 155, 166,168).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом. В письменном заявлении с административным иском согласилась и пояснила, что последствия признания административного иска ей известны и понятны (л.д.75, 77).

С учетом положений ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд полагал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы сторон, исследовав письменные материалы по делу, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее НК РФ), ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с подпунктом 2 пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии со статьей 430 НК РФ (редакция от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 32 448 руб. за расчетный период за ДД.ММ.ГГГГ г., 32 448 руб., за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 34 445 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.;

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 8 426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 8 426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 8 766 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 49 500 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 53 658 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 57 390 руб. за расчетный период 2026 г., 61 154 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

На основании пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании пункта 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем ( л.д 14-18).

ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. в срок не позднее 09.01.ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 11 395,11 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. в срок не позднее 01.04.ДД.ММ.ГГГГ.

Однако обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет:

1) 53658 руб. / 12мес. = 4471.50 руб. (размер страховых взносов за 1 месяц ДД.ММ.ГГГГ);

2) 4471.50 руб. / 31д. = 144.242 руб. (размер страховых взносов за 1 день в ДД.ММ.ГГГГ);

3) 144.242 руб. х 17д. = 2452.114 руб. (размер страховых взносов за 17 дней в марте ДД.ММ.ГГГГ);

4) (4471.50 руб. х2 мес.ДД.ММ.ГГГГ года) =8943.00 руб. + 2452.114 руб. = 11395.11 (размер страховых взносов за период с 01.01.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пункту 1 статьи 346.44 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

На основании заявления ФИО1 выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ на применение патентной системы налогообложения за период с 01.01.ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 19-21).

Налоговым органом произведено начисление налога в связи с применением патентной системы налогообложения: 134 140.00 руб. (налоговая база) х 6% (ставка по налогу) = 8048 руб. (2683 руб. по сроку уплаты 01.04.ДД.ММ.ГГГГ, 5365 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ).

На основании заявления ФИО1 выдан патент № от ДД.ММ.ГГГГ на применение патентной системы налогообложения за период с 01.01.ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 22-24).

Налоговым органом произведено начисление налога в связи с применением патентной системы налогообложения : 268 280 руб. (налоговая база) х 6% (ставка по налогу) = 16097 руб. (5366 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ, 10731 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с тем, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратила предпринимательскую деятельность, налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ г. рассчитан: 268 280 руб. (налоговая база): 365 кол-во (дней в году) х75 кол-во (факт. пользование патентом) х 6% (ставка по налогу) =3308 руб. со сроком оплаты 14.04.ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 должна была уплатить налог в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5365 руб. со сроком уплаты 09.01.ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3308 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ. Однако данная обязанность ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за счет имущества в размере 50 585,14 руб. На основании данного постановления судебным приставом - исполнителем СОСП по <адрес> ГМУ ФССП России возбуждено исполнительное производство, в рамках которого взыскано 1 360 руб. ( л.д. 46-47). ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено, в связи с отсутствием имущества, на которое может быть обращено взыскание ( л.д. 49).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 9 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 15 552,71 руб., что подтверждается расчетом пени, который является математически верным, и административным ответчиком не оспаривается.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51235, 21 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате задолженности было передано в адрес ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом ( л.д. 25-27).

Требования налогового органа административным ответчиком не удовлетворено.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом выставлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 55353, 29 руб.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом от 27.04.ДД.ММ.ГГГГ ( л.д. 28-33).

ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> и <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов)- физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 85120,82 руб. (налог в размере 69568,11 руб., пени в размере 15552,71 руб.) ( л.д. 34-43).

Заявление о вынесении судебного приказа № от 14.07.ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО1 по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ.

23.07.ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ №а-1018/2/ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который 12.08.ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа ( л.д. 64-68).

По состоянию на 16.09.ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 85 120,82 руб., а именно:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 49 500 руб. (со сроком уплаты 09.01.ДД.ММ.ГГГГ);

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 11395,11 руб. (со сроком уплаты 01.04.ДД.ММ.ГГГГ);

недоимка по налогу, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 5 365 руб. (по сроку уплаты 09.01.ДД.ММ.ГГГГ);

недоимка по налогу, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 3 308 руб. (по сроку уплаты 14.04.ДД.ММ.ГГГГ);

задолженность по уплате пеней, в размере 15 552,71 руб.

Отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 42891,99 руб. включает в себя: страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 40208,99 руб.;

Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 2683 руб.

Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ г. и налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., взыскана по постановлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в размере 3045 руб. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменился на сумму 39846,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ произведено начисление страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 49500 руб. и налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5365 руб. и поступил единый налоговый платеж в размере 200 руб. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 94511, 99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ поступил единый налоговый платеж в размере 30 руб. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменился на 94481,99 руб.

ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 11395,11 руб. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на 105877,10 руб.

ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ произведено начисление налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 3308 руб. и отрицательное сальдо ЕНС для начисления пеней изменилось на сумму 109185,10 руб. ( л.д. 50).

Пени, начисленные налоговым органом за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ, составляют 15 552,71 руб. Суд, проверив расчет пени, соглашается с ним, так как он выполнен с учетом суммы отрицательного сальдо, имеющейся в соответствующий период, количества дней просрочки и процентной ставки Банка, действующей в соответствующий период (л.д. 44).

Принимая во внимание, что на момент рассмотрения административного дела задолженность по налоговым платежам не исполнена, административный иск подлежит удовлетворению.

На основании положений ст. 114КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 174-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 ( паспорт 1713 №) о взыскании единого налогового платежа и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> единый налоговый платеж и пени:

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме 49 500 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г., в сумме 11 395,11 руб.,

недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 365 руб.,

недоимку по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 308 руб.;

пени в размере 15 552, 71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи жалобы через Меленковский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 25.11.ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий О.В.Понявина