Решение по делу № 2А-2342/2025 от 10.07.2025 | Норильский городской суд (Красноярский край)

УИД 24RS0040-01-2024-001107-06

Дело №2а-2342/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г.Норильск

Норильский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Жданова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №25 по Красноярскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №25 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.

Требования, с учетом уточнений, мотивированы тем, что ФИО1 в период с 22.09.2020 по 16.04.2023 являлась плательщиком налога на профессиональный доход. Виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов на Едином налоговом счете налогоплательщика (также – ЕНС) образовалось отрицательное сальдо. По состоянию на 23.10.2023 у административного ответчика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 975 рублей 77 копеек по сроку уплаты 25.02.2022. Кроме того, ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов за период с 21.02.2020 по 19.02.2024 начислены пени в размере 7 031 рубль 08 копеек. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов административному ответчику направлено требование, которое в установленные сроки им не исполнено. По заявлению Межрайонной ИФНС России №25 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка №115 в районе Талнах г.Норильска 11.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 14 192 рубля 67 копеек (1 600 – налог на профессиональный доход за 2022 год + 12 592 рубля 67 копеек – пени), который определением от 18.01.2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями. До настоящего времени отрицательное сальдо на ЕНС налогоплательщика не погашено.

Просит, с учетом уточнений, взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (задолженность) в размере 8 006 рублей 85 копеек, в том числе: 975 рублей 77 копеек – налог на профессиональный доход за январь 2022 года; 7 031 рубль 08 копеек – пени.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение от 10 июля 2025 года.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В силу части 1 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ в целях данного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено данной статьей.

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств (часть 2 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с данным Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога (часть 3 статьи 7 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ).

В силу части 1 статьи 8 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии со статьей 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам (пункт 1); 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (пункт 2).

В силу части 1 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

Согласно части 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ (в ранее действующей редакции) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ (в ранее действующей редакции) в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности (подпункт 1); денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (подпункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 данного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме

Судом установлено, что ФИО1 в периоды с 02.02.2005 по 09.04.2021 и с 17.04.2023 по 15.08.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и являлась плательщиком страховых взносов, а в период с 22.09.2020 по 16.04.2023 также являлась плательщиком налога на профессиональный доход.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №22507 (по состоянию на 23 июля 2023 года) об уплате в срок до 11.09.2023 года недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 34 268 рублей и пени размере 11 848 рублей 52 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №115 в районе Талнах г.Норильска от 11.12.2023 с ФИО1, с учетом частичной уплаты задолженности по налогам, взыскана недоимка по налогам и пени в общем размере 14 192 рубля 67 копеек (1 600 – налог на профессиональный доход за 2022 год + 12 592 рубля 67 копеек – пени).

18.01.2024 определением мирового судьи судебного участка №115 в районе Талнах г.Норильска в связи с поступившим возражением ФИО1 относительно исполнения судебного приказа отменен вынесенный 11.12.2023 судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 год и пени.

22.02.2024, т.е. с соблюдением срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, Межрайонная ИФНС России №25 по Красноярскому краю обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик не представил письменное возражение на административный иск, также как и не представил доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам и пени полностью либо частично.

Проверив расчет задолженности по налогу и пени, суд признает его верным.

Доводы административного ответчика об отсутствии в акте сверки от мая 2022 года сведений о наличии неустойки по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года отклоняются, поскольку сумма налога на профессиональный доход за январь 2022 года не является неустойкой и является задолженностью, а в указанном акте сверки имеются сведения об отрицательном сальдо по налогу на профессиональный доход в размере 32 668 рублей.

Довод о неверном начислении пени отклоняются ввиду следующего.

Судом установлено, что с ФИО1 взысканы на основании постановлений МИФНС России №1 по Красноярскому краю

- №7654 от 12.09.2018 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2017 год в размере 27990 руб., пеня за неуплату страховых взносов в размере 1049,04 руб., всего 29039,04 руб.;

- №1596 от 04.10.2019 – пеня за неуплату страховых взносов в размере 793,75 руб.;

- №994 от 01.10.2019 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2018 год в размере 32385 руб., пеня за неуплату страховых взносов в размере 821,77 руб., всего 33206,77 руб.;

- №739 от 27.08.2020 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2019 год в размере 29636,91 руб., пеня за неуплату страховых взносов в размере 73,38 руб., всего 29710,29 руб.;

- №720 от 09.03.2021 – страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование за 2020 год в размере 29633,65 руб., пеня за неуплату страховых взносов в размере 100,75 руб., всего 29734,40 руб.

На основании данных документов возбуждены следующие исполнительные производства:

- №24519/18/24081-ИП от 20.09.2018 (постановление №7654 от 12.09.2018),

- №53947/19/24081-ИП от 07.10.2019 (постановление №1596 от 04.10.2019);

- №54026/19/24081-ИП от 07.10.2019 (постановление №994 от 01.10.2019);

- №42221/20/24081-ИП от 01.09.2020 (постановление №739 от 27.08.2020);

- №14815/21/24081-ИП от 12.03.2021 (постановление №720 от 09.03.2021).

Данные исполнительные производства окончены в следующем порядке:

- №24519/18/24081-ИП от 20.09.2018 (решение №7654 от 12.09.2018) окончено 29.11.2019 в связи с поступлением от налогового органа сообщения о погашении задолженности по исполнительному документу, в рамках исполнительного производства взыскано 21747,85 руб.;

- №53947/19/24081-ИП от 07.10.2019 (решение №1596 от 04.10.2019) окончено 20.11.2019 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, в рамках исполнительного производства взыскано 793,75 руб.;

- №54026/19/24081-ИП от 07.10.2019 (решение №994 от 01.10.2019) окончено 28.01.2020 в связи с поступлением от налогового органа сообщения о погашении задолженности по исполнительному документу, в рамках исполнительного производства взыскано 17158,78 руб.;

- №42221/20/24081-ИП от 01.09.2020 (решение №739 от 27.08.2020) окончено 24.06.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, в рамках исполнительного производства взыскано 29710,29 руб.;

- №14815/21/24081-ИП от 12.03.2021 (решение №720 от 09.03.2021) - №14815/21/24081-ИП от 12.03.2021 (решение №720 от 09.03.2021) окончено 24.06.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, в рамках исполнительного производства взыскано 29734,4 руб.

Из представленного административным истцом расчета следует, что поступающие денежные средства, взысканные в рамках конкретных исполнительных производств, налоговым органом распределялись в погашение иных задолженностей в качестве единого налогового платежа.

Вместе с тем, Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа вступил в силу с 01.01.2023.

Поскольку недоимки по вышеназванным исполнительным производствам были взысканы до вступления в законную силу указанных изменений, распределение налоговым органом поступивших денежных средств в счет недоимки за более ранние периоды, при наличии возможности однозначно идентифицировать поступившие платежи, некорректно.

Как указано ранее, согласно представленным сведениям по исполнительному производству №24519/18/24081-ИП от 20.09.2018 (решение №7654 от 12.09.2018) взыскано 21747,85 руб. из 29039,04 в следующем порядке 13.09.20219 – 8218,01 руб., 17.10.2019 – 8218,01 руб., 27.11.2019 руб. – 5311,83 руб.

Страховые взносы были в рамках исполнительного производства взысканы не в полном объеме в размере 21747,85 руб., поскольку налоговым органом предоставлено сообщение о погашении должником требований решения №7654 от 12.09.2018, а также решения налогового органа о зачете сумм излишне уплаченных налогов в более ранний период в счет оплаты задолженности по страховым взносам.

При таких обстоятельствах, суд рассчитывает подлежащую взысканию пеню исходя из фактически взысканной суммы задолженности в размере 21747,85 руб.

Поскольку постановлением №7654 от 12.09.2018 взыскана пеня по страховым взносам за 2017 год за период с 10.01.2018 по 25.01.2018, а также постановлением №1596 от 04.10.2019 за период с 26.01.2018 по 19.05.2018, расчет задолженности подлежит расчёту с 20.05.2018, по формуле сумма долга ? доля ставки ? ключевая ставка по периодам действия ? количество дней просрочки, и будет составлять 2777,83 руб.

период

дней

ставка ЦБ

неустойка

сумма неуст.

20.05.2018 – 16.09.2018

120

7,25

630,69

17.09.2018 – 16.12.2018

7,50

494,76

1 125,45

17.12.2018 – 16.06.2019

182

7,75

1 022,51

2 147,96

17.06.2019 – 28.07.2019

7,50

228,35

2 376,31

29.07.2019 – 08.09.2019

7,25

220,74

2 597,05

09.09.2019 – 13.09.2019

7,00

25,37

2 622,42

13.09.2019 ? 8 218,01 руб.

14.09.2019 – 17.10.2019

7,00

107,34

2 729,76

17.10.2019 ? 8 218,01 руб.

18.10.2019 – 27.10.2019

7,00

12,39

2 742,15

28.10.2019 – 27.11.2019

6,50

35,68

2 777,83

Согласно представленным сведениям по исполнительному производству №54026/19/24081-ИП от 07.10.2019 (постановление №994 от 01.10.2019) взыскано 17158,78 руб. из 33206,77 руб. в следующем порядке 15.11.2019 – 722,16 руб., 18.12.2019 – 8218,31 руб., 23.01.2020 – 8218,31 руб.

Страховые взносы в рамках исполнительного производства были взысканы не в полном объеме в размере 17158,78 руб., поскольку налоговым органом предоставлено сообщение о погашении должником требований постановления №994 от 01.10.2019, а также решения налогового органа о зачете сумм излишне уплаченных налогов в более ранний период в счет оплаты задолженности по страховым взносам.

При таких обстоятельствах, суд рассчитывает подлежащую взысканию пеню исходя из фактически взысканной суммы задолженности в размере 17158,78 руб., и пеня за период с 29.01.2019 по 23.01.2020 будет составлять 1416,04 руб., из расчета:

период

дней

ставка ЦБ

неустойка

сумма неуст.

29.01.2019 – 16.06.2019

139

7,75

616,14

17.06.2019 – 28.07.2019

7,50

180,17

796,31

29.07.2019 – 08.09.2019

7,25

174,16

970,47

09.09.2019 – 27.10.2019

7,00

196,18

1 166,65

28.10.2019 – 15.11.2019

6,50

70,64

1 237,29

15.11.2019 ? 722,16 руб.

16.11.2019 – 15.12.2019

6,50

106,84

1 344,13

16.12.2019 – 18.12.2019

6,25

10,27

1 354,40

18.12.2019 ? 8 218,31 руб.

19.12.2019 – 23.01.2020

6,25

61,64

1 416,04

Поскольку постановлением налогового органа №994 от 01.10.2019 с должника взыскана пеня за неуплату страховых взносов в размере 821,77 руб., на взысканные страховые взносы за 2018 год подлежала начислению пеня в размере 594,27 руб., из расчета 1416,04 руб. – 821,77 руб.

Согласно представленным сведениям по исполнительному производству №42221/20/24081-ИП от 01.09.2020 (постановление №739 от 27.08.2020) взысканы страховые взносы за 2019 год в размере 29636,91 руб. и пеня за неуплату страховых взносов в размере 73,38 руб., на общую сумму 29710,29 руб. в следующем порядке:

15.10.2020 – 1397,9 руб., 28.10.2020 – 6862,38 руб., 17.02.2021 – 3493,06 руб., 12.03.2021 – 3451,17 руб., 13.04.2021 – 2801,19 руб., 19.05.2021 – 3434,46 руб., 08.06.2021 – 8154,86 руб.

Страховые взносы за 2019 год должны были быть уплачены не позднее 31 декабря 2019 года, поскольку данные платежи в размере 29636,91 руб. своевременно уплачены не были, на них подлежала начислению пеня (из расчета сумма долга ? доля ставки ? ключевая ставка по периодам действия ? количество дней просрочки) в размере 2 115,75 руб., из расчета:

период

дней

ставка ЦБ

неустойка

сумма неустойки

01.01.2020 – 09.02.2020

6,25

246,97

10.02.2020 – 26.04.2020

6,00

456,41

703,38

27.04.2020 – 21.06.2020

5,50

304,27

1 007,65

22.06.2020 – 26.07.2020

4,50

155,59

1 163,24

27.07.2020 – 15.10.2020

4,25

340,08

1 503,32

15.10.2020 - 1397,90 руб.

16.10.2020 – 28.10.2020

4,25

52,01

1 555,33

28.10.2020 – 6862,38 руб.

29.10.2020 – 17.02.2021

112

4,25

339,18

1 894,51

17.02.2021 - 3 493,06 руб.

18.02.2021 – 12.03.2021

4,25

58,27

1 952,78

12.03.2021?3 451,17 руб.

13.03.2021 – 21.03.2021

4,25

18,40

1 971,18

22.03.2021 – 13.04.2021

4,50

49,79

2 020,97

13.04.2021?2 801,19 руб.

14.04.2021 – 25.04.2021

4,50

20,94

2 041,91

26.04.2021 – 19.05.2021

5,00

46,52

2 088,43

19.05.2021?3 434,46 руб.

20.05.2021 – 08.06.2021

5,00

27,32

2 115,75

Поскольку постановлением налогового органа №739 от 27.08.2020 с должника взыскана пеня за неуплату страховых взносов в размере 73,38 руб., на взысканные страховые взносы за 2019 год подлежала начислению пеня в размере 2042,37 руб., из расчета 2 115,75 руб. – 73,38 руб.

Согласно представленным сведениям по исполнительному производству №14815/21/24081-ИП от 12.03.2021 (постановление №720 от 09.03.2021) взысканы страховые взносы за 2020 год в размере 29633,65 руб. и пеня за неуплату страховых взносов в размере 100,75 руб., на общую сумму 29734,4 руб. в следующем порядке:

13.04.2021 – 2803,34 руб., 19.05.2021 – 3437,25 руб., 08.06.2021 – 15265,57 руб., 16.06.2021 – 2009,39 руб., 17.06.2021 – 4,34 руб., 18.06.2021 – 6214,51 руб.

Страховые взносы за 2020 год должны были быть уплачены не позднее 31 декабря 2020 года, поскольку данные платежи в размере 29633,65 руб. своевременно уплачены не были, на них подлежала начислению пеня (из расчета сумма долга ? доля ставки ? ключевая ставка по периодам действия ? количество дней просрочки) в размере 685,03 руб., из расчета:

период

дней

ставка ЦБ

неустойка

сумма неуст.

01.01.2021 – 21.03.2021

4,25

335,85

22.03.2021 – 13.04.2021

4,50

102,24

438,09

13.04.2021 ?2 803,34 руб.

14.04.2021 – 25.04.2021

4,50

48,29

486,38

26.04.2021 – 19.05.2021

5,00

107,32

593,70

19.05.2021?3 437,25 руб.

20.05.2021 – 08.06.2021

5,00

77,98

671,68

08.06.2021?15 265,57 руб.

09.06.2021 – 14.06.2021

5,00

8,13

679,81

15.06.2021 – 16.06.2021

5,50

2,98

682,79

16.06.2021?2 009,39 руб.

17.06.2021 – 17.06.2021

5,50

1,12

683,91

17.06.2021?4,34 руб.

18.06.2021 – 18.06.2021

5,50

1,12

685,03

Поскольку постановлением налогового органа №720 от 09.03.2021 с должника взыскана пеня за неуплату страховых взносов в размере 100,75 руб., на взысканные страховые взносы за 2020 год подлежала начислению пеня в размере 584,28 руб., из расчета 685,03 руб. - 100,75 руб.

Итого, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года составляет 5998,75 руб. (из расчета 2777,83 руб. + 594,27 руб. + 2042,37 руб. + 584,28 руб.).

Судебным приказом №02а-0265/115/2022 от 20.07.2022 с ФИО1 взысканы налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года, ноябрь 2021 года в размере 32668 руб., а также пеня в размере 33,70 коп.

На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №83880/22/24081-ИП от 15.08.2022, в ходе которого 24.08.2022 с должника взысканы и перечислены взыскателю денежные средства в размере 32701,70 руб. 29.08.2022 исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Поскольку налог на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 6420 руб., ноябрь 2021 года в размере 26248 руб. не были уплачены ФИО1 в установленные сроки, подлежала начислению пеня за октябрь 2021 года в размере 305,80 руб., из расчета:

период

дней

ставка ЦБ

неустойка

сумма неуст.

26.11.2021 – 19.12.2021

7,50

38,52

20.12.2021 – 13.02.2022

8,50

101,86

140,38

14.02.2022 – 27.02.2022

9,50

28,46

168,84

28.02.2022 – 31.03.2022

20,00

136,96

305,80

за ноябрь 2021 года в размере 1033,30 руб., из расчета:

период

дней

ставка ЦБ

неустойка

сумма неуст.

28.12.2021 – 13.02.2022

8,50

356,97

14.02.2022 – 27.02.2022

9,50

116,37

473,34

28.02.2022 – 31.03.2022

20,00

559,96

1 033,30

Поскольку судебным приказом №02а-0265/115/2022 с должника взыскана пеня за неуплату налога на профессиональный доход в размере 33,70 руб., остаток задолженности по пени, начисленной на налог на профессиональный доход за октябрь, ноябрь 2021 года, составляет 1305,4 руб., из расчета 305,80 руб. + 1033,30 руб. – 33,70 руб.

За январь 2022 года ФИО1 начислен налог на профессиональный налог в размере 1600 руб., который в установленный срок – до 25.02.2022 не оплачен, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой налога на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 1600 руб. налоговым органом ФИО1 направлено требование №22507 об уплате в срок до 11.09.2023 задолженности, в которую входила сумма задолженности по налогу за январь 2022 года, а также начисленные пени за неуплату страховых взносов.

21.10.2023 налоговым органом в связи с неисполнением вышеуказанного требования вынесено решение №1941 от 21.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение направлено почтовой связью на адрес ФИО1

13.11.2023 налоговый орган с соблюдением срока, установленного ст.48 НК РФ, обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в связи с неисполнением вышеназванного решения.

Определением и.о.мирового судьи судебного участка №156 в Центральном районе г.Норильска от 18.01.2024 судебный приказ №02а-0304/115/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 1600 руб., а также пени в размере 12592,67 руб. отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

22.02.2024 административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 1600 рублей, а также пени, начисленную за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2020 года, налога на профессиональный доход за октябрь, ноябрь 2021 года, а также пени на профессиональный доход за январь 2022 года, рассчитанной за период с 26.02.2022 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022.

Поскольку сведений об уплате ФИО1 налога на профессиональный доход не имеется, подлежала начислению пеня в размере 71,54 руб., из расчета:

период

дней

ставка ЦБ

неустойка

сумма неуст.

26.02.2022 – 27.02.2022

9,50

1,01

28.02.2022 – 31.03.2022

20,00

34,13

35,14

02.10.2022 – 31.12.2022

7,50

36,40

71,54

Таким образом, судом установлено, что в связи с несвоевременным исполнением ФИО1 обязанности по оплате налогов и страховых взносов ей подлежали начислению пени в размере 7375,69 руб. (из расчета 5998,75 руб. + 1305,4 руб. + 71,54 руб.).

В ходе рассмотрения административного дела административным истцом снижен размер налога на профессиональный доход за январь 2022 года до 975,77 руб., пени до 7031,08 руб.

Исходя из вышеизложенного, поскольку обязанность по уплате задолженности административным ответчиком до данного времени не исполнена, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты городских округов в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 данного кодекса.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суд полагает, что с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г.Норильск, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 28.06.2014 №198-ФЗ).

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (задолженность) в размере 8 006 рублей 85 копеек, в том числе:

975 рублей 77 копеек – налог на профессиональный доход за январь 2022 года;

7 031 рубль 08 копеек – пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета муниципального образования г.Норильск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Норильский городской суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Норильского городского суда А.В. Жданов