Дело № 2а-1614/2025

УИД 50RS0050-01-2025-002463-12

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 сентября2025 г. г. Шатура Московской области

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Хавановой Т.Ю.,

при секретаре судебного заседания Осиповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с указанным выше административным иском, ссылаясь на следующее.

ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, обязанности по уплате налога на профессиональный доход надлежащим образом не исполняла, задолженность по состоянию на 05.03.2025 составляет 19 177,81 руб.

На сумму недоимки исчислена пени.

В адрес должника было направлено требование № 13601 от 23.07.2023.

Требование до настоящего времени не исполнено.

Определением мирового судьи от 15.08.2024 в вынесении судебного приказа о взыскании недоимки отказано в связи с наличием спора о праве.

Просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход в размере 19 177,81 руб., пени за период с 31.01.2023 по 13.03.2024 в размере 338,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом. Судебная повестка о явке в судебное заседание, направленная по адресу регистрации по месту жительства, возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Согласно разъяснения Верховного Суда Российской Федерации (п.п. 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации") юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации). Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Ст. 165.1 ГК Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее – Закон) установлен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона применять специальный налоговый режим вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (п. 1 ст. 4 Закона).

Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (п. 1, п. 2 ст. 11 Закона).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11 Закона).

Согласно ст. 9 Закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (п. 3).

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе (п. 4).

Все действия налогоплательщика и налогового органа по вопросам взаимодействия, расчета и уплаты налога, контролю доходов, снятию с учета ведутся с использованием мобильного приложения «Мой налог».

ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 19.09.2022 (л.д. 12).

За период с июля 2023 г. по январь 2024 г. произведено начисление налога на профессиональный доход в размере 20 133,05 руб. согласно выгрузке платежных документов (л.д. 16-28).

Исчисленный налогоплательщику налог на профессиональный доход в установленные законом сроки не уплачивается, в связи с чем по состоянию на 05.03.2025 образовалась задолженность в размере 19 177,81 руб. (л.д. 5, 6).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ введен институт единого налогового счета, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, согласно которой:

единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1);

единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента восстановления положительного баланса либо отсутствия задолженности.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК Российской Федерации, после введения института ЕНС налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 13601 по состоянию на 23.07.2023 об уплате задолженности по пени в размере 58, 23 со сроком исполнения – не позднее 11.09.2023 (л.д. 29).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК Российской Федерации).

Вместе с тем, при внесении административным ответчикам платежа в счет исполнения указанного требования, сальдо ЕНС осталось отрицательным, что исключало необходимость для налогового органа направления нового требования.

Новая задолженность сформирована налоговым органом за период с июля 2023 г.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленные сроки, инспекцией ФНС России начислены пени за период с 31.01.2023 по 13.03.2024 в размере 338,11 руб.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом, соответствует требованиям закона, арифметически верен.

В соответствии с положениями п. 3. ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей после 01.12.2022) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Задолженность административного ответчика по налогу на профессиональный доход превысила 10 000 руб. по состоянию на 29.11.2023, в связи с чем к мировому судье налоговый орган должен был обратиться в срок до 01 июля 2024 г.

Таким образом, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в августе 2024 налоговый орган обратился за пределами установленного законом срока.

Как указывалось судом выше, определением мирового судьи от 15.08.2024 в вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока и спорностью заявленных требований (л.д. 9).

Согласно ч.ч. 4, 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В суд с административным иском первоначально налоговый орган обратился 29.04.2025 (административный иск был оставлен без движения и 27.05.2025 возвращен), повторно 07.07.2025 (административный иск был оставлен без движения и 24.07.2025 возвращен) и 29.08.2025 – с пропуском установленного законом срока.

Согласно ч. 5, 8 ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая незначительность периода пропуска срока обращения в суд (менее двух месяцев), заявление налогового органа о восстановлении срока для обращения в суд подлежит удовлетворению.

Доказательств уплаты задолженности по налоговому обязательству административным ответчиком суду не представлено, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, (ИНН <данные изъяты>) задолженность по

налогу на профессиональный доход по состоянию на 05.03.2025 в размере 19 177 рублей 81 копейка,

пени (общая недоимка по всем обязательным платежам и санкциям) за период с 29.08.2023 по 13.03.024 в размере 338 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в бюджет муниципального округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Ю. Хаванова

Мотивированное решение составлено 14 октября 2025 г.

Судья Т.Ю. Хаванова