Дело № 2а-461/2023 (2а-3562/2022)

55RS0026-01-2022-004198-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Степановой Е.В., при секретаре судебного заседания Тихонове Д.С., помощнике судьи Чуевой А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 20 марта 2023 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с вышеназванными требованиями. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 как собственник земельных участков. является плательщиком земельного налога налога. В связи с неоплатой земельного налога за 2018,2019 год, просит суд взыскать: земельный налог с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в сумме 211 784 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 480,04 руб.; земельный налог с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в сумме 211 784 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.12.2020 в размере 480,04 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 7 по Омской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме. Указав, что денежные средства, поступившие от ФИО1 в декабре 2022 года и январе 2023 года были распределены на погашение задолженности по налогам за 2015,2016, 2017 года и пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, указав, что в период с декабря 2022 года по январь 2023 года он оплатил налогов на общую сумму около 500 000 рублей. Задолженность по земельному налогу за 2019 год признает, считает, что задолженность за 2018 год ранее была оплачена через Службу судебных приставов.

Привлеченный к участию в деле судебный пристав-исполнитель Омского РОСП ГУФССП России по Омской области ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежаще, ранее в судебном заседании указала, что в Омском отделе ССП все исполнительные производства в отношении должника ФИО1 прекращены фактическим исполнением.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав документы, представленные в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1. 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно выписки из ЕГРН ФИО1 является собственником 195 земельных участков, расположенных <адрес> и <адрес>.

Согласно налогового уведомления № 31498427 от 04.07.2019 ФИО1 необходимо оплатить налог за 2018 год в размере 625 202 рублей, из которых 211 784 руб. за 2018 год, и перерасчет земельного налога за 2016,2017 год. Срок оплаты земельного налога за 2018 год установлен до 02.12.2019.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 Кодекса). В силу пункта 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес налогоплательщика требований об уплате земельного налога за 2018 год.

Вместе с тем, налоговый орган направил в адрес ФИО1 повторное налоговое уведомление № 90984774 от 16.04.2020, сроком уплаты до 01.12.2020 земельного налога за 2018 год в сумме 211 784 руб.

При этом, каких-либо перерасчетов налоговым органом не производилось.

В судебном заседании представитель истца пояснить причину направления в апреле 2020 года налогового уведомления № 90984774 об оплате земельного налога за 2018 год затруднялась.

Согласно налогового уведомления № 8352190 от 01.09.2020 ФИО1 необходимо оплатить земельный налог за 2019 год в размере 211 784 руб. Срок оплаты земельного налога за 2019 год установлен до 01.12.2020.

В указанный срок требование налогового органа исполнено не было.

Налоговым органом выставлено требование № 103238 по состоянию на 18.12.2020, по которому ФИО1 необходимо оплатить до 02.02.2021 земельный налог в сумме 423 568 рубля, пени на земельный налог в размере 960,08 рублей.

Данное требование содержит задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 211 784 руб. и 2019 год в размере 211 784 руб.

Таким образом, судом установлено, что требование об уплате земельного налога за 2018 год выставлено налоговым органом более чем через год с даты выявления недоимки- 03.12.2019.

Однако, суд полагает, что не направление в адрес ФИО1 в установленный срок требований само по себе не свидетельствует о нарушении его прав и основанием для освобождения от уплаты налога за 2018 год, с учетом того, что соответствующая информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена налоговым уведомлением № 31498427 от 04.07.2019, не является, так как налогоплательщик должен исполнить свою конституционную обязанность (статья 57 Конституции РФ) по оплате налогов и сборов в порядке и сроки, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа 26.02.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в 423 568 рублей, пени на земельный налог в размере 960,08 рублей

Мировой судья судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области 04.03.2021 по делу 2а-468(23)2021 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога в размере 423 568 рубля, пени на земельный налог в размере 960,08 рублей.

На основании заявления ФИО1 судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 23 в Омском судебном районе Омской области от 27.06.2022.

С настоящим административным иском, налоговый орган обратился 18.12.2022, то есть срок предъявления административного иска, установленный ст. 48 НК РФ не истек.

Доводы административного ответчика об оплате земельного налога за 2018 год по исполнительному производству, опровергаются материалами дела.

На основании судебного приказа № 2а-468(23)2021, по которому была взыскана задолженность по оплате земельного налога за 2018 год и 2019 год в общей сумме 423 568 рубля, пени на земельный налог в размере 960,08 рублей было возбуждено исполнительное производство № 87784/21/55027-ИП, которое 23.12.2022 было прекращено в связи с отменой судебного приказа. Исполнительное производство сведений о взысканных суммах не содержат.

На запрос суда, налоговым органом предоставлены сведения о распределении поступивших от ответчика денежных сумм: в январе 2023 года ФИО1 осуществил платеж через Омское РОСП ГУФССП России по Омской области (оплата по судебному приказу № 2А-1598(23)2022 от 28.03.2022 и исполнительский сбор). По платежному документу от 24.01.2023 от УФК по Тульской области поступило 188 877,22 руб. (дата записи 25.01.2023). Единый налоговый платеж распределился по задолженности следующим образом:

-в земельный налог за 2015 год в размере 9 698,45 руб.;

-в земельный налог за 2016 год в размере 132 171,94 руб. и 46 515,87 руб.;

-в транспортный налог за 2021 год в размере 490,96 руб.

Иных платежей в январе и феврале 2023 года в счет погашения задолженности ФИО1 не поступало.

В 2022 году поступило в результате взыскания Омским РОСП и самостоятельной оплаты налогоплательщиком:

-306 283,78 руб. по земельному налогу и пени (ОКТМО 52644425);

-41,46 руб. пени по земельному налогу (ОКТМО 52701000);

-2 646,89 руб. по транспортному налогу и пени (ОКТМО 52644425).

Таким образом, судом установлено, что на дату рассмотрения настоящего дела ответчик имеет задолженность по земельному налогу за 2018,2019 год в размере 423 568 рубля, пени на земельный налог в размере 960,08 рублей

Расчет налога и пени судом проверен и признан правильным. До настоящего времени задолженность по оплате налога не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ФИО1 задолженность по налогу и пени в общей сумме 424 528, 08 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 7 445 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области (ИНН №) задолженность на общую сумму 424 528, 08 рублей, в том числе: земельный налог за 2018 год - 211 784 рубля, пени 480,04 руб.; земельный налог за 2019 год - 211 784 рубля, пени в размере 480,04 рубя.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 7 445 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Омский районный суд Омской области в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Степанова

Решение в окончательной форме изготовлено 28 марта 2023 года.