Дело № 2а-1661/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2022 года адрес

Симоновский районный суд адрес в составе судьи Соболевой М.А., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 24 по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам, пеням, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась с вышеуказанным административным иском к ИФНС России № 24 по адрес, мотивируя свои требования тем, что 11 марта 2022 г. ФИО1 была получена справка № 2022-107539 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, по состоянию на 11.03.2022. В указанной справке отражена задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и единому налогу по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) в общей сумме сумма Сумма недоимки по НДФЛ за 2014 год в общем размере сумма образовалась до 16.07.2015 г., в связи с чем срок на принудительное взыскание спорной суммы, а также начисленных на нее пеней и штрафа, истек. Сумма недоимки по транспортному налогу за 2014-2017 годы в общем размере сумма образовалась до 03.12.2018 г., в связи с чем на принудительное взыскание спорной суммы, а также начисленных на нее пеней, истек. Аналогичным образом и в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2019 годы в общем размере сумма, образовавшейся до 02.12.2020 - срок на принудительное взыскание спорной суммы, а также начисленных на нее пеней, истек. Сумма недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2016-2017 годы в общем размере сумма образовалась до 03.12.2018 г., следовательно срок на принудительное взыскание спорной суммы, а также начисленных на нее пеней, истек. Кроме того, также истек срок на принудительное взыскание суммы штрафа по единому налогу по УСН в размере сумма, поскольку данная задолженность образовалась до 01.01.2011 г. Административный ответчик в установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию вышеуказанных сумм, требования об уплате налога, пеней, штрафов административному истцу не выставлял, за взысканием задолженности в суд не обращался, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика, а также в справке о состоянии расчетов от 11.03.2022 г. № 2022-107539, задолженность по НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме сумма, по пене в общей сумме сумма, по штрафу по НДФЛ в сумме сумма и штрафу по единому налогу по УСН в сумме сумма является безнадежной к взысканию.

Административный истец в судебное заседание не явился, о рассмотрении административного иска извещен.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу пункта 5 статьи 59 Налогового Кодекса РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 Налогового Кодекса РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 4.1, 4.2 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@ утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п.п. 2, 3 указанного Порядка, недоимка и задолженность, указанные в пункте 1 Порядка, признаются безнадежными к взысканию в случаях, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации. Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам принимается в течение одного рабочего дня со дня оформления справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно.

Как установлено в ходе разбирательства, 11 марта 2022 г. ФИО1 получена справка № 2022-107539 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, согласно которой по состоянию на 11.03.2022 г. у административного истца имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и единому налогу по упрощенной системе налогообложения в общей сумме сумма

В соответствии с указанной справкой № 2022-107539 у ФИО1 имеется задолженность:

- Недоимка по транспортному налогу за 2014-2017 г.г. в размере сумма, а также задолженность по пеням в сумме сумма.

- Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 - 2020 г.г. в сумме сумма а также задолженность по пеням в сумме сумма

- Недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2016, 2017 г.г. в сумме сумма, а также задолженность по пеням в сумме сумма

- Недоимка по НДФЛ за 2014 год в размере сумма, а также задолженность по пеням в сумме сумма, штраф в сумме сумма

- Задолженность по штрафу по единому налогу по УСН, образовавшаяся до 01.01.2011 г. - сумма

Согласно письменным возражениям административного ответчика, ФИО1, был исчислен транспортный налог, за транспортные средства, находящиеся в собственности данного налогоплательщика за налоговый период, указанный в уведомлении. В связи с тем, что по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со ст. 69 НК РФ, были выставлены требования от 01.02.2019 № 71255, от 14.07.2019 № 143757, от 07.09.2020 № 1510850 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требования об уплате задолженности были направлены по почте заказным письмом. Также ФИО1, был исчислен налог на имущество, находящегося в собственности данного налогоплательщика за налоговый период, указанный в уведомлении. В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со ст. 69 НК РФ, были выставлены требования от 01.02.2019 №71255, от 14.07.2019 № 143757, от 07.09.2020 № 151085, от 07.02.2021 № 20174, от 15.12.2021 №213786 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требования были направлены по почте заказным письмом. Кроме того, ФИО1 был исчислен земельный налог, на земельные участки, находящиеся в собственности данного налогоплательщика за налоговый период, указанный в уведомление. В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со ст. 69 НК РФ, были выставлены требования от 01.02.2019 №71255, от 14.07.2019 № 143757 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Требования были направлены по почте заказным письмом. ФИО1 состояла в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту учета. Указанный статус налогоплательщик утратил. В сроки и в соответствии с порядком проведения камеральной налоговой проверки, установленными статьей 88 НК РФ, инспекцией проведены камеральные налоговые проверки представленных налогоплательщиком деклараций. По результатам контрольных мероприятий вынесенных решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанными решениями установлено, что налогоплательщик не исполнил, свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, те самым, совершил правонарушение, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов(налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вместе с тем, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета; вопрос о пропуске срока взыскания недоимки, пеней, штрафов и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела и относится исключительно к компетенции суда, рассматривающего такое заявление; как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, закрепление же права судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия (Определение от 18.07.2006 N 308-О).

Исходя из изложенного, истечение предусмотренного законом срока не препятствует налоговому органу обратиться в суд с требованием о взыскании и не свидетельствует само по себе об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание налога, а также в силу закона не влечет за собой прекращение налоговой обязанности административного истца; налоговый орган не лишен возможности в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов обращаться по этому вопросу в суд, просить восстановить пропущенный по уважительной причине срок, как это предусмотрено в статье 48 Налогового кодекса РФ, если он пропущен.

Оснований полагать, что налоговым органом исчерпаны предусмотренные законом возможности взыскания с фио обязательных платежей и такая возможность утрачена, не имеется.

Учитывая то обстоятельство, что истечение срока, в который законом установлено право налогового органа обратиться в суд за взысканием недоимки, не является безусловным основанием для признания недоимки безнадежной, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не утрачено право на взыскания недоимки.

ФИО1 заявлены требования о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по штрафу по единому налогу по УСН, образовавшемуся до 01.01.2011 г.

Вместе с тем, ФИО1 встала на учет в ИФНС № 24 по адрес в 2014 г., следовательно требования по данному налогу ИФНС N9 24 по адрес не выставлялись.

Принимая во внимание вышеизложенное, в удовлетворении требований ФИО1 надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России № 24 по адрес о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам, пеням, штрафам отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение одного месяца.

Судья М.А. Соболева