Решение по делу № 2А-472/2022 от 12.09.2022 | Красногвардейский районный суд (Белгородская область)

31RS0012-01-2022-000633-86 Дело № 2а-472/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2022 года

г. Бирюч

Красногвардейский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Никулиной Т.В.

при секретаре Винниковой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и имущественным налогам,

установил:

ФИО1 с 10.03.2010 года имеет статус адвоката и состоит на учете в качестве налогоплательщика в ФНС России по Белгородской области. ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также пени по страховым взносам и имущественным налогам.

Управление ФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени. Сослалось на то, что административный ответчик своевременно и в полном объеме не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей по страховым взносам за 2021 год и оплате имущественных налогов. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора в адрес административного ответчика было направлено требование № от 13.01.2022 о погашении задолженности в срок до 1.03.2022, которое не было исполнено, и требование № от 10.02.2022 о погашении задолженности в срок до 29.03.2022, которое также не было исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности по имущественным налогам отменен.

С учетом уточнений исковых требований и частичной уплаты страховых взносов за 2021 год после направления административного иска в суд административный истец просил взыскать со ФИО1 задолженность в сумме 53015.19 руб, а именно:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) - налог за 2021 год в размере 32448 руб. и пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18.39 руб, за период с 28.01.2019 по 11.11.2020 в размере 3487.55 руб, за период с 11.01.2022 по 9.02.2022 в размере 257.42 руб, за период с 1.01.2021 по 9.02.2021 в размере 2424.67 руб, за период с 1.01.20220 по 28.12.2021 в размере2636.25 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 644.06 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 286.65 руб, всего пени 9754.99 руб;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – налог за 2021 год в размере 8426 руб и пени за период с 11.02.2022 по 9.02.2022 в размере 66.85 руб, за период с 1.01.2021 по 9.02.2022 в размере 624.38 руб, за период с 1.01.2020 по 23.11.2021 в размере 613.08 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 126.33 руб, за период с 28.01.2019 по 11.11.2020 в размере 765.22 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 59.17 руб, за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4.77 руб, всего пени 2259.80 руб;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период со 2.12.2016 по 19.01.2022 в размере 74.43 руб, за 2018 год за период с 3.12.2019 по 9.02.2022 в размере 1.67 руб, всего 76.10 руб;

- пени за неуплату земельного налога за 2019 год за период со 2.12.2020 по 31.08.2021 в размере 12.69 руб, за 2018 год за период с 3.12.2018 по 22.07.2020 в размере 37.61 руб, всего 50.30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, письменно просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате и времени судебного заседания посредством судебной повестки, в суд не явился, возражений не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд полагает иск удовлетворить по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентирован законодательством о налогах и сборах, которые состоят из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п/п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п.3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом является календарный год.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производится в порядке, установленном ст.432 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ по общему правилу суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ при неисполнение или ненадлежащем исполнении обязанности по уплате налога начисляется пеня, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Материалами дела подтверждается, что ответчик имеет статус адвоката и с состоит на учете в налоговом органе. На основании п/п 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокат является лицом, обязанным правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В силу ст. 430 НК РФ при величине дохода до 300000 руб размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составляет 29 354 рублей, за 2020 год - 32 448 рублей, за 2021 год - 32 448 рублей, за 2022 год – 34445 руб.

На медицинское страхование размер страховых взносов составляет: за 2019 год - 6884 руб, за 2020 год и 2021 год - 8426 руб, за 2022 год - 8766 руб.

Из административного искового заявления следует, что до 10.01.2022 ФИО1 не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей за 2021 год в сумме 40874 руб, в том числе 32448 руб - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб - на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов начислены пени, в том числе за 2019 и 2020 год, что подтверждается расчётом истца.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 - 18.39 руб, за период с 28.01.2019 по 11.11.2020 - 3487.55 руб, с 11.01.2022 по 9.02.2022 - 257.42 руб, с 1.01.2021 по 9.02.2021 - 2424.67 руб, с 1.01.2020 по 28.12.2021 - 2636.25 руб, с 28.01.2019 по 17.06.2020 - 644.06 руб, с 28.01.2019 по 17.06.2020 - 286.65 руб, всего 9754.99 руб;

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за период с 11.02.2022 по 9.02.2022 - 66.85 руб, с 1.01.2021 по 9.02.2022 - 624.38 руб, с 1.01.2020 по 23.11.2021 - 613.08 руб, с 28.01.2019 по 17.06.2020 - 126.33 руб, с 28.01.2019 по 11.11.2020 - 765.22 руб, с 28.01.2019 по 17.06.2020 - 59.17 руб, с 11.01.2022 по 12.01.2022 - 4.77 руб, всего 2259.80 руб.

Административный ответчик является также плательщиком налога на имущество и земельного налога в связи с наличием в собственности жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес>; до 22.10.2018 в его собственности находилась также квартира по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 65 ЗК РФ использование земли является платным.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признанное объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются жилые дома, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения (ст. 401 НК РФ).

Согласно ст.ст. 393405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Суммы налога на имущество уплачиваются не позднее 1 декабря, следующего за годом, за который исчислен налог (ст. 409 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

13.01.2022 на основании ст. 48 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № от 13.01.2022 о погашении задолженности в срок до 1.03.2022, в котором содержались сведения об имеющейся задолженности, в том числе 32448 рублей – на пенсионное страхование и пени в размере 18.39 руб; 8426 руб - на медицинское страхование и пени в размере 4.77 руб.

10.02.2022 было направлено требование № от 10.02.2022со сроком уплаты до 29.03.2022, в котором содержались сведения об имеющейся задолженности, в том числе:

- пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18.39 руб, за период с 28.01.2019 по 11.11.2020 в размере 3487.55 руб, за период с 11.01.2022 по 9.02.2022 в размере 257.42 руб, за период с 1.01.2021 по 9.02.2021 в размере 2424.67 руб, за период с 1.01.20220 по 28.12.2021 в размере 2636.25 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 644.06 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 286.65 руб,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 11.02.2022 по 9.02.2022 в размере 66.85 руб, за период с 1.01.2021 по 9.02.2022 в размере 624.38 руб, за период с 1.01.2020 по 23.11.2021 в размере 613.08 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 126.33 руб, за период с 28.01.2019 по 11.11.2020 в размере 765.22 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 59.17 руб, за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4.77 руб.

- пени за неуплату земельного налога за 2019 год за период со 2.12.2020 по 31.08.2021 в размере 12.69 руб, за 2018 год за период с 3.12.2018 по 22.07.2020 в размере 37.61 руб.

Требования административным ответчиком были получены, что подтверждается данными из личного кабинета налогоплательщика, однако исполнены не были. 4.05.2022 мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени по страховым взносам и имущественным налогам, который 20.05.2022 был отменен.

В силу ст. 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ у административного истца возникло право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций со ФИО1 Срок для принудительного взыскания недоимки и пеней административным истцом не пропущен. Расчёт задолженности административным ответчиком не оспорен, сведений об уплате ответчиком не представлено.

Общая сумма задолженности по налогам и пеням составляет 53015.19 руб, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год - 32448 руб. и пени за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 18.39 руб, за период с 28.01.2019 по 11.11.2020 в размере 3487.55 руб, за период с 11.01.2022 по 9.02.2022 в размере 257.42 руб, за период с 1.01.2021 по 9.02.2021 в размере 2424.67 руб, за период с 1.01.20220 по 28.12.2021 в размере2636.25 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 644.06 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 286.65 руб, всего 9754.99 руб;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб и пени за период с 11.02.2022 по 9.02.2022 в размере 66.85 руб, за период с 1.01.2021 по 9.02.2022 в размере 624.38 руб, за период с 1.01.2020 по 23.11.2021 в размере 613.08 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 126.33 руб, за период с 28.01.2019 по 11.11.2020 в размере 765.22 руб, за период с 28.01.2019 по 17.06.2020 в размере 59.17 руб, за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 в размере 4.77 руб, всего 2259.80 руб;

Таким образом, недоимка – 40874 руб (32448 руб + 8426 руб), пени 12141.19 руб (9754.99 руб + 2259.80 руб + 76.10 руб + 50.30 руб).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением иска с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам п. 1 ст. 333.19 НК РФ от суммы 53015.19 руб и составляет: 1790.46 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления ФНС России по Белгородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по налогам в сумме 53015.19 руб, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб и пени в размере 9754.99 руб, в том числе: за период с 11.01.2022 по 12.01.2022 - 18.39 руб, с 28.01.2019 по 11.11.2020 - 3487.55 руб, с 11.01.2022 по 9.02.2022 - 257.42 руб, с 1.01.2021 по 9.02.2021 - 2424.67 руб, с 1.01.20220 по 28.12.2021 - 2636.25 руб, с 28.01.2019 по 17.06.2020 - 644.06 руб, с 28.01.2019 по 17.06.2020 - 286.65 руб;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб и пени 2259.80 руб, в том числе за период с 11.02.2022 по 9.02.2022 - 66.85 руб, с 1.01.2021 по 9.02.2022 - 624.38 руб, с 1.01.2020 по 23.11.2021 - 613.08 руб, с 28.01.2019 по 17.06.2020 - 126.33 руб, с 28.01.2019 по 11.11.2020 - 765.22 руб, с 28.01.2019 по 17.06.2020 – 59.17 руб, с 11.01.2022 по 12.01.2022 - 4.77 руб.

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2015 год периодом со 2.12.2016 по 19.01.2022 в размере 74.43 руб, за 2018 год периодом с 3.12.2019 по 9.02.2022 в размере 1.67 руб;

- пени за неуплату земельного налога за 2019 год периодом со 2.12.2020 по 31.08.2021 в размере 12.69 руб, за 2018 год периодом с 3.12.2018 по 22.07.2020 в размере 37.61 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в федеральный бюджет в сумме 1790.46 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляции в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы через районный суд.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 16 сентября 2022 года.

Судья

Решение19.09.2022