Дело № 2а-587/2025

Изготовлено 15 мая 2025 года

УИД: 76RS0017-01-2024-003093-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Маханько Ю.М.,

при секретаре Мишеневой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле

06 мая 2025 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС № 10 России по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении срока, взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по налогам:

- пени, исчисленные на сальдо ЕНС, в размере 23 811, 60 руб. по состоянию на 17.11.2023 г., в том числе за периоды до 01.01.2023 в сумме 20 743,03 руб., за периоды с 01.01.2023 г. по 17.11.2023 г. в сумме 3 068,57 руб.; итого: 23 811,60 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по ЯО. С 01.11.2021 меры по взысканию задолженности осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО (далее – Инспекция). На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 введен институт Единого налогового счета.

Ссылаясь на положения ст. 11.3 НК РФ, указывает, что по состоянию на 20.11.2023 сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 811,60 руб., в том числе пени – 23 811,60 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком пени в указанном размере по состоянию на 17.11.2023 г.

ФИО1 в период с 20.06.2003 г. по 23.11.2020 г. осуществляла предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере. 23.11.2020 г. исключена и ЕГРИП, как недействующий ИП.

В нарушение ст. ст. 45, 419, 430 НК РФ страховые взносы за периоды 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. в установленные законом сроки в полном объеме административным ответчиком не уплачены.

По состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 151 801 руб. 69 коп., включающее страховые взносы в фиксированном размере: на ОПС - 97 528,76 руб. за 2017-2020 г.г.; на ОМС – 24 873,99 руб. за 2017-2020 г.г.; штрафы по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 3 000 руб.; пени в размере 26 398,94 руб. по состоянию на 31.12.2022 г.

В соответствии с п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом списана задолженность по ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019 г.г. на сумму 96 903,47 руб., в отношении которой налоговым органом ранее принимались меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 47, 48 НК РФ.

На дату выставления требования налогоплательщиком произведена оплата ЕНП в сумме 25 290,87 руб., которая распределена налоговым органом в порядке, установленном ст. 45 НК РФ, в счет погашения задолженности по страховым взносам: на ОПС за 2020 г. в сумме 17 892,47 руб.; на ОМС за 2020 г. в сумме 7 398,40 руб.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленные сроки, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № 639 от 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 20.06.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо в размере 27 140,68 руб., в т.ч., налог в размере 509,88 руб. (страховые взносы: на ОПС за 2020 г. – 346,47 руб. и на ОМС за 2020 г. – 163,41 руб.), пени в размере 26 630,80 руб., согласно приведенному расчету. На задолженность, в т.ч. по виду платежа - пени), отраженную в требовании № 639 от 16.05.2023 г., с учетом актуального сальдо ЕНС, инспекцией ранее были приняты меры принудительного взыскания, предусмотренные ст. ст. 47, 48 НК РФ, что изложено в административном иске.

С учетом актуального сальдо, сумма пени за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление о взыскании от 20.11.2023 г. составляет: за периоды до 01.01.2023 г. – 20 743,03 руб. (пени по страховым взносам на ОПС – 17 577,31 руб. + пени по страховым взносам на ОМС – 4 300,93 руб., за вычетом пени, по которым ранее были приняты меры взыскания, в сумме 1 135,21 руб., = 20 743,03 руб.).; сумма пени на сальдо по ЕНС за периоды с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере 3 068,57 руб., а всего – 23 811,60 руб. (20 743,03 + 3 068,57 = 23 811,60).

В установленные сроки задолженность административным ответчиком не погашена. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа от 20.11.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 23 811,60 руб. 16.01.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-109/2024 о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. Определением мирового судьи от 14.03.2024 г. указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Кроме того, просят восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании в доход бюджета задолженности с ФИО1, ссылаясь на то, что после отмены судебного приказа 16.09.2024 г., т.е. своевременно, обратились в Ярославский районный суд Ярославской области с административным иском, в котором отсутствовала подпись представителя административного истца, в связи с чем определением суда от 18.09.2024 г. административное исковое заявление возвращено. Данное определение суда с документами поступило в адрес Инспекции 30.09.2024 г., когда срок для обращения в суд истек. Полагают, что срок пропущен по уважительной причине.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные требования поддержал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении и письменной информации по делу, представленной суду. Пояснил, что пени, начисленные н страховые взносы за 2017-2019 г.г., предъявленные в данном административном иске, списаны не были, в связи с чем в данной части заявлено о восстановлении срока подачи заявления о взыскании.

Административный ответчик, заинтересованное лицо, извещенные о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного ответчика, заинтересованного лица.

Суд, выслушав явившегося представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению, приходя к данному выводу по следующим основаниям.

Согласно ст. 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов, пени, штрафов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями ст.ст. 419, 432 НК РФ предусмотрено, что в том числе индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В силу ч.ч. 4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Данное административное исковое заявление подписано заместителем начальника МИФНС России № 10 по Ярославской области ФИО3

Судом установлено и подтверждается материалами дела, в т.ч., выпиской из ЕГРИП, расчетами, требованиями, решениями, что ФИО1 с 20.06.2003 г. по 23.11.2020 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, которые за период 2017-2020 г.г. административным ответчиком в установленные сроки не уплачены.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Исходя из ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пунктов 1-3 ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов и пени, Инспекцией в адрес административного ответчика направлялись требования № 586728 от 23.01.2018 г. со сроком исполнения до 12.02.2018 г.; № 594113 от 16.01.2019 со сроком исполнения до 06.02.2019 г.; № 917 от 15.01.2020 г. со сроком исполнения до 28.01.2020 г.; № 519 от 20.01.2021 г. со сроком исполнения до 12.02.2021 г.

Налоговым органом принимались меры ко взысканию сумм задолженностей с административного ответчика в порядке, предусмотренном ст. ст. 47, 48 НК РФ, в т.ч., в 2018, 2019, 2020 г.г. выносились постановления Инспекции о взыскании, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области № 2а-1951/2021 от 14.09.2021 г.

По состоянию на 01.01.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 151 801,69 руб., в том числе:

- страховые взносы в фиксированном размере: на ОПС - 97 528,76 руб. за 2017-2020 г.г.; на ОМС – 24 873,99 руб. за 2017-2020 г.г.;

- штрафы по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в соответствии со ст. 227 НК РФ, в размере 3 000 руб.;

- пени в размере 26 398,94 руб. по состоянию на 31.12.2022 г.

Решением налогового органа от 07.04.2023 г. № 909 признана безнадежной и списана задолженность ФИО1 на общую сумму 102 424,95 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за период 2017-2019 г.г. в общем размере 96 903,47 руб., пени в общем размере 2 822,95 руб., штраф в размере 3 000 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование № 639 от 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 20.06.2023 г. на общую сумму отрицательного сальдо в размере 27 140,68 руб., в т.ч., налог в размере 509,88 руб. (страховые взносы: на ОПС за 2020 г. – 346,47 руб. и на ОМС за 2020 г. – 163,41 руб.), пени в размере 26 630,80 руб., согласно приведенному расчету.

В период с 14.04.2023 г. по 31.03.2023 г. в рамках исполнительного производства, возбужденного в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-1951/2021 от 14.09.2021 г., в счет погашения задолженности поступили денежные средства в общей сумме 25 487,51 руб., которые распределены на погашение задолженности по страховым взносам за 2020 год. Оставшаяся задолженность на общую сумму 785,31 руб., в том числе: по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год в общем размере 302,24 руб., по пени в размере 483,07 руб. решением налогового органа от 19.09.2023 г. признана безнадежной и списана.

Административным истцом заявлено о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по пени в общем размере 23 811,60 руб., которая, согласно представленному расчету, с учетом актуального сальдо составляет: за периоды до 01.01.2023 г. – 20 743,03 руб. (пени по страховым взносам на ОПС – 17 577,31 руб. + пени по страховым взносам на ОМС – 4 300,93 руб., за вычетом пени, по которым ранее были приняты меры взыскания, в сумме 1 135,21 руб., = 20 743,03 руб.).; сумма пени на сальдо по ЕНС за периоды с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере 3 068,57 руб. (20 743,03 + 3 068,57 = 23 811,60).

Из расчетов суммы пени, заявленной ко взысканию, приведенных в административном исковом заявлении и письменной позиции административного истца по данному делу, следует, что пени на общую сумму 19 688,38 руб. начислены на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2019 г.г., признанной безнадежной ко взысканию и списанной, согласно решению налогового органа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО4 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу положений, предусмотренных ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», пп. 2 п. 7 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, недоимки по налогам, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания, не подлежат учету при определении размера совокупной обязанности.

Таким образом, начисление пени на безнадежную ко взысканию задолженность по страховым взносам за 2017-2019 г.г., т.е. на задолженность, право на взыскание которой утрачено, поскольку указанная задолженность списана по решению налогового органа, является неправомерным.

При данных обстоятельствах, указанная сумма пени в размере 19 688, 38 руб. не подлежит взысканию с административного ответчика. Оснований для восстановления срока подачи административного иска о взыскании в доход бюджета указанной суммы задолженности по пени, не имеется.

Тогда как, по сумме пени в общем размере 4 123,22 руб. (2 404,92 + 1 013,99 + 704,13 = 4 123,22), начисленной за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 год, за период с 09.12.2020 г. по 31.12.2022 г., и с 01.01.2023 г. по 31.07.2023 г., согласно представленному административным истцом расчету, имеются основания для ее взыскания с административного ответчика.

Меры ко взысканию задолженности по указанным страховым взносам за 2020 год приняты налоговым органом своевременно. Сумма задолженности взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи от 14.09.2021 г. по делу № 2а-1951/2021. Задолженность частично была погашена в период с 14.04.2023 г. по 31.07.2023 г. в рамках исполнительного производства, возбужденного в отношении ФИО1 по указанному судебному приказу.

Сумма пени, начисленных на указанную задолженность за заявленный период вошла в состав задолженности, указанной в требовании № 639 от 16.05.2023 г. со сроком исполнения до 20.06.2023 г.

С соблюдением установленных на момент образования указанной задолженности и подачи административного иска порядка и срока, в соответствии со ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и после его отмены определением мирового судьи от 14.03.2024 г. с учетом получения его копии 29.05.2024 г., своевременно обратился с указанным административным иском в районный суд.

У суда не имеется оснований для недоверия представленным административным истцом и исследованным в судебном заседании доказательствам, а также расчету задолженности суммы пени, в части требования о взыскании пени в размере 4 123,22 руб., начисленных на задолженность по страховым взносам за 2020 год, за период с 09.12.2020 г. по 31.07.2023 г.

При данных обстоятельствах, имеются основания для частичного удовлетворения заявленных административных исковых требований. С административного ответчика ФИО1 полежит взысканию в доход бюджета сумма пени в размере 4 123,22 руб. Доказательств для иного вывода суду не представлено.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкис. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № паспорт №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области, ОГРН <***>, в доход бюджета сумму пени в размере 4 123,22 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Ярославский районный суд <адрес>.

Судья Ю.М. Маханько