Решение по делу № 2А-10177/2022 от 10.02.2023

Дело № 2а-1-460/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года город Калуга

Калужский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Илюшкиной О.И.,

при ведении протокола помощником судьи Голышковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, признании пени безнадежными ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, уточнив требования, просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16800 рублей, пени – 3071 рубль 74 копейки; пени по налогу на имущество физических лиц – 43 рубля 68 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО 29616432) – 454 рубля 01 копейка; пени по земельному налогу (ОКТМО 29616440) – 1872 рубля 97 копеек; признать безнадежными ко взысканию пени в размере 595 рублей 76 копеек по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год и 2019 год.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в размере 33600 рублей, пени в размере 303 рубля 80 копеек.

Определением Калужского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное дело № по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени объединено в одно производство для совместного рассмотрения с административным делом №а-1-10177/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, признании пени безнадежными ко взысканию, делу присвоив единый номер № (№а№

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО4 уточненные исковые требования поддержала, а также просила восстановить срок для обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016-2017 гг., пени

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал частично, требования в части транспортного налога за 2020 год в размере 16800 рублей, пени в размере 778 рублей 20 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 рубля 68 копеек; пени по земельному налогу (ОКТМО 29616432) в размере 454 рубля 01 копейки; пени по земельному налогу (ОКТМО 29616440) в размере 1872 рубля 97 копеек признал. Против удовлетворения требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 гг. и пени возражал, полагал, что оснований для восстановления налоговой инспекции срока для обращения в суд с иском не имеется.

Суд, выслушав явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, материалы дела № мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес>, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит жилое помещение – квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

На основании ст.ст. 1 - 3 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (с.1).

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи (ст.2).

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст.3)

Постановлением Городской Думы МО «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ № «О местных налогах, действующих на территории муниципального образования «<адрес>» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физических лиц.

Согласно представленных документов ответчику, на основании ст. ст. 1-3 Закона РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах на имущество физических лиц» был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3171 рубль, за 2018 год в размере 3206 рублей, за 2019 год в размере 3242 рубля. В связи с тем, что своевременно данные налоги уплачены не были ответчику начислена пеня в сумме 639 рублей 44 копейки.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 рубля 68 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических за 2019 год, пени в сумме 595 рублей 75 копеек за несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 гг. признать безнадежными ко взысканию.

Административный ответчик задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 рубля 68 копеек признал.

В силу части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со ст. 397 НК РФ на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ответчику начислен земельный налог (ОКТМО 29616432) за 2017 год в размере 1829 рублей, за 2018 год в размере 1829 рублей, за 2019 год в размере 1546 рублей.

В установленные в уведомлениях сроки налог за данные периоды ответчиком уплачивался несвоевременно, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 454 рубля 01 копейка.

Административный ответчик задолженность по пени по земельному налогу (ОКТМО 29616432) в размере 454 рубля 01 копейка признал.

Кроме того, ответчику начислен земельный налог (ОКТМО 29616440) за 2017 год в размере 3792 рубля и 249 рублей, за 2018 год в размере 5284 рубля, за 2019 год в размере 12456 рублей, за 2020 год в размере 99937 рублей.

В установленные в уведомлениях сроки налог за данные периоды ответчиком уплачивался несвоевременно, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1872 рубля 97 копеек.

Административный ответчик задолженность по пени по земельному налогу (ОКТМО 29616440) в размере 1872 рубля 97 копеек признал.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

В абзаце 3 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В рассматриваемом случае, налоговые уведомления были сформированы и направлены административному ответчику.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу на общую сумму 42677 рублей 44 копейки.

Однако на основании возражений должника согласно определению мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Расчет задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, представленный истцом, суд находит верным. Ответчик указанную задолженность признал.

Сроки, установленные ст.48 Налогового кодекса РФ для обращения налогового органа в суд за взысканием указанной задолженности, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, в силу вышеназванных норм материального права суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 рубля 68 копеек, пени по земельному налогу (ОКТМО 29616432) в размере 454 рубля 01 копейка, пени по земельному налогу (ОКТМО 29616440) в размере 1872 рубля 97 копеек.

Разрешая требования о взыскании транспортного налога за 2016-2017 гг. в размере 33600 рублей, пени в размере 303 рубля 80 копеек, за 2020 год в размере 16800 рублей и пени в размере 3071 рубль 74 копейки, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статье <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство Мерседес BENZ ML 350 CDI4MATIC, государственный регистрационный знак №

На основании ст. 356 Налогового кодекса РФ и ст. <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислен транспортный налог за 2016-2017 гг. в размере 33600 рублей.

В адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2016 и 2017 гг. в сумме 33600 рублей.

В установленный в уведомлении срок транспортный налог уплачен не был, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности по транспортному налогу, требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в размере 33600 рублей и пени в размере 303 рубля 80 копеек.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> вновь обратилась к мировому судье судебного участка № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени за 2016-2017 гг.

Положениями пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 гг. суд приходит к выводу о пропуске срока для его взыскания, учитывая дату вынесения мировым судьей судебного участка № Калужского судебного района <адрес> определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Ссылка административного истца об уважительной причине пропуска срока, в частности, неполучение определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ и обращение в 2021 году за взыскание аналогичной задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 гг., суд признает несостоятельной, учитывая отсутствие должного контроля со стороны налогового органа за исполнением судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 и 2017 гг. в размере 33600 рублей, пени в сумме 1600 рублей 20 копеек (303,80+648,20+648,20).

На основании ст. 356 Налогового кодекса РФ и ст. <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику начислен транспортный налог за 2020 год.

В адрес ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ в размере 16800 рублей.

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности по транспортному налогу, требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Калужского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности, в том числе, по транспортному налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, в том числе, по транспортному налогу за 2020 год в размере 16800 рублей и пени в сумме 3071 рубль 74 копейки.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Калужского судебного района <адрес> отДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Административный ответчик задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 16800 рублей и пени в размере 46,20 признал.

Расчет задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 16800 рублей и пени по транспортному налогу в сумме 1775 рублей 34 копейки, суд находит верным.

Данное обстоятельство подтверждается письменными материалами дела. Доказательств обратному ответчиком не предоставлено.

На основании изложенного, в силу вышеназванных норм материального права суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 16800 рублей, пени в сумме 1775 рублей 34 копейки.

Также суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований о признании невозможной к взысканию с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 гг. в размере 595 рублей 76 копеек (217,86+234,05+143,85).

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 указанной статьи); по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подпункта. 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации исковое заявление о взыскании налога за имущество налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах с учетом пропуска срока для взыскания недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 и 2019 год в принудительном порядке, заявленные административные требования в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу в размере 16800 рублей, пени в размере 1775 рублей 34 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 43 рубля 68 копеек, пени по земельному налогу в размере 454 рубля 01 копейки, пени по земельному налогу в размере 1872 рубля 97 копеек, а всего 20946 рублей.

Признать невозможной к взысканию с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 595 рублей 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 828 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований ИФНС России по <адрес> – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Калужский районный суда Калужской области.

Председательствующий О.И. Илюшкина

Мотивированное решение

составлено 22 февраля 2023 года.