Решение по делу № 2А-1274/2025 от 30.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 22 мая 2025 года

Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Закомалдиной А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сайфутдиновой Э.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 4388,83 рублей в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 301 рублей,

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 301 рублей,

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 301 рублей,

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 273 рублей,

налог на имущество физических лиц по ставке, применяемый к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 156 рублей,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 726,18 рублей по состоянию на 02.09.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся административного истца, ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 200,05 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 28 марта 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 4 388,83 рублей, в том числе налог – 2 662,65 рублей, пени – 1 726,18 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 301 рублей,

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 301 рублей,

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 301 рублей,

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1330, 65рублей,суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 726,18 рублей по состоянию на 02.09.2024.

перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

комнаты, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 39,1, Дата регистрации права 18.06.2014.

земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 751, Дата регистрации права 14.07.2015 00:00:00, Дата утраты права 19.06.2023.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 01.09.2022 № 53066681, от 15.08.2023 № 116107140 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с 19.04.2022 по 26.07.2024 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями (адвокатами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками) в установленном на соответствующий год в совокупном размере за 2024 год - 49 500 рублей.

Расчет страховых взносов за период ведения деятельности с 16.07.2024 по 26.07.2024 год в размере 1330,65 рублей = 49500 рублей (совокупный размер за 2024 год установленный ст. 430 НК РФ) /12 (мес.) /31 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 10 (дней ведения деятельности в качестве ИП).

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком иное не представлено.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требование об уплате налогов № 18882 по состоянию на 23.07.2023 в размере 32974,58 рублей. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром от 20.09.2023.

Сведений об исполнении требований об уплате налоговой задолженности до настоящего времени административным ответчиком не представлены.

Определением исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан, мировой судья судебного участка №1 по Демскому району г. Уфы Республики Башкортостан от 09.10.2024 отменен судебный приказ от 23.09.2024 по делу №2а-4291/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ответчиком взыскиваемой суммы, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 4388,83 рублей в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 301 рубля,

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 301 рубля,

земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 301 рубля,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 726 рублей 18 копеек по состоянию на 02 сентября 2024 года.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Закомалдина А.С.

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года