К делу №2а-592/2025
УИД 23RS0029-01-2024-005455-83
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Туапсе 29 июля 2025 года
Лазаревский районный суд города Сочи Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Г.В. Корниенко
при ведении протокола
секретарем судебного заседания И.Ю. Беляевой
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,
установил:
межрайонная ИФНС России №7 по Краснодарскому краю (далее по тексту ? Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по НДФЛ за 2021 год в размере 11 770,90 рублей за период с 15.08.2023 года по 28.10.2023 года.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год в связи с получением дохода в сумме 272 492,73 рублей от АО «АЛЬФА-БАНК». На направленные в адрес административного ответчика налоговое уведомление и требования административный ответчик не ответил, в добровольном порядке налоги не оплатил. 19.03.2024 года мировым судьей судебного участка №94 Лазаревского района г. Сочи Краснодарского края вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженность по уплате налогов. Данный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 05.04.2024 года, которое получено Инспекцией 24.10.2024 года вх. №номер по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения. Изложенное явилось поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
Представитель инспекции в судебное заседание не явился, о причинах не сообщил, при подаче административного искового заиления ходатайствовала о рассмотрении дела в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, надлежащим образом был уведомлен, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее административное дело рассматривается в отсутствие неявившихся лиц.
Из материалов дела следует, что ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год.
В порядке электронного документооборота между налоговым органом и АО «АЛЬФА-БАНК» установлено, что ФИО2 получил от банка доход в сумме 272 492,73 рублей подлежащий налогообложению НДФЛ (13%) за 2021 год.
В соответствии с пунктом 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Соответственно, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.
В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Кодекса обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.
В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Кодекса.
В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление за 2021 год № номер от 01.09.2022 года со сроком уплаты НДФЛ не позднее 01.12.2022 года.
Налоговым органом в адрес ФИО2 выставлено требование № 1047 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, со сроком оплаты до 15.07.2023 года.
Налоги ФИО2 не уплачены, в связи с чем, 19.03.2024 года мировым судьей судебного участка №94 Лазаревского района г. Сочи Краснодарского края вынесен судебный приказ № 2а-1053/94/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налогов в сумме 1055,03 рублей.
Названный судебный приказ отменен определением мирового судьи того же судебного участка от 05.04.2024, которое получено Инспекцией 24.10.2024 года вх.№036928 по причине поступления возражений ФИО2 относительно его исполнения.
Изложенное послужило поводом для обращения Инспекции в суд с рассматриваемыми требованиями.
Исходя из положений пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Указанные платежи признаются единым налоговым платежом (ЕНП).
Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов с введением единого налогового счета (ЕНС), регламентирует порядок распределения единого налогового платежа (ЕНП) в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 29.05.2023 года № 196 - ФЗ внес изменения в п. 8 ст. 45 НК РФ согласно которого: принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
На основании пунктов 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления в Лазаревский районный суд г.Сочи.
05.11.2024 года административное исковое заявление принято в Лазаревский районный суд г.Сочи Краснодарского края.
В связи с получением определения об отмене судебного приказа налоговым органом позже срока (получено инспекцией 24.10.2024 года вх. №номер), требования административного иска подлежат полному удовлетворению и с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки –11 055,03 рублей, начисленные за период с 15.08.2023 года по 28.10.2023 года, а всего 11 055,03 рублей.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 года в сумме 478 435,38 рублей, в том числе пени 3 568,80 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №165 от 10.01.2024 года: Общее сальдо в сумме 759 944,90 рублей, в том числе пени 61 448,92 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №165 от 10.01.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 50 393,89 рублей.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №номер от 10.01.2024 года: 61 448,92 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024 года) – 50 393,89 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 055, 03 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход государства следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Восстановить налоговому органу срок на обращение с административным исковым заявлением в Лазаревский районный суд г. Сочи.
Требования административного искового заявления межрайонной ИФНС России №7 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 задолженность по налогам – 11 055,03 рублей, начисленные за период с 15.08.2023 года по 28.10.2023 года, а всего 11 055 (одиннадцать тысяч пятьдесят пять) рублей 05 копеек.
Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Краснодарском краевом суде в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Лазаревский районный суд.
Судья Лазаревского
районного суда г. Сочи Корниенко Г.В.