№ 2а-107/2025

УИД № 56RS0029-01-2024-000110-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года с. Пономаревка

Пономаревский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Кашириной О.А.,

при секретаре Юрковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, в обоснование требований указала, что ФИО1 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: ..., кадастровый номер ...; ..., кадастровый номер ....

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен земельный налог за 2022 год в размере 524 рубля.

Кроме того, за ФИО1 зарегистрированы: легковой автомобиль мощностью ... л.с. – ..., г/з ..., г/в ...; легковой автомобиль мощностью ... л.с. – ..., г/з ..., г/в ....

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 746 рублей.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 15 августа 2023 года № ....

Требованием об уплате задолженности от 17 июня 2023 года № ... административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 10 августа 2023 года.

Поскольку налоги в установленный законом срок не уплачены, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговым органом начислены пени.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области вынесен судебный приказ от 4 октября 2024 года. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области от 29 октября 2024 года судебный приказ от 4 октября 2024 года отменен.

В настоящее время задолженность не уплачена.

Просит суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 10 932,56 рубля, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 524 рубля; транспортный налог за 2022 год в размере 746 рублей; суммы пеней, установленный НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 9 662,56 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, против удовлетворения заявленных требований не возражает.

В силу положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц не была признана судом обязательной, суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности об уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Транспортный налог относится к числу региональных налогов (пункт 3 статьи 14 НК РФ), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с указанным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 вышеназванного Кодекса).

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 363 Кодекса уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 поименованного Кодекса налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 409 Кодекса определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

В соответствии со статьей 75 Кодекса в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

..., государственный номер ..., год выпуска ... – легковой автомобиль ... л.с. (право собственности с 21 марта 2008 года по настоящее время);

..., государственный знак ..., год выпуска ... - легковой автомобиль мощностью ... л.с. (право собственности с 15 сентября 2020 года по настоящее время).

Сумма налога на транспорт за 2022 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 15 августа 2023 года и составляет:

в отношении транспортного средства ..., государственный номер ... – в сумме 357 руб.; в отношении транспортного средства ..., государственный знак ... - в сумме 389 руб.

Оснований не согласится с расчетом транспортного налога у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу не уплачена, доказательств обратному суду не предоставлено.

Пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ) установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.

На основании части 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Частью 5 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Согласно материалам дела, ФИО1 принадлежат на праве собственности земельные участки: с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... (дата возникновения права 2 апреля 2014 года); с кадастровым номером ..., расположенный по адресу: ... (дата возникновения права 27 января 2020 года).

Указанные объекты недвижимости, принадлежащие ФИО1, являются объектом налогообложения, поскольку земельные участки поставлены на кадастровый учет и имеют соответствующие кадастровые номера.

В соответствии со статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма земельного налога за 2022 год исчислена ответчику в налоговом уведомлении № ... от 15 августа 2023 года и составляет: за земельный участок с кадастровым номером ... - 127 рублей, за земельный участок с кадастровым номером ... - 397 рублей.

Оснований не согласится с расчетом земельного налога у суда не имеется, поскольку расчет произведен верно, с соблюдением налогового законодательства и ответчиком не оспаривается.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей НК РФ.

Согласно пункту 3 части 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того, с 01 января 2023 года пункт 1 статьи 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункта 1 статьи 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

В адрес ответчика направлялось требование № ... от 17 июня 2023 года об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 10 августа 2023 года, которое осталось неисполненным.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщалось в требовании об уплате задолженности.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, указанное требование считается действительным.

Доказательств своевременной оплаты административным ответчиком задолженности по земельному налогу и транспортному налогу ФИО1 не представлено.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

29 октября 2024 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Пономаревского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 4 октября 2024 года № ....

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составило: общее сальдо в сумме 124 582,19 рублей, в том числе пени 18 938,79 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ... от 9 сентября 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9 276,23 рублей.

Судом проверен расчет взыскиваемой пени, который признан обоснованным и подлежащим удовлетворению. Ранее пенеобразующая задолженность была предъявлена административным истцом ко взысканию, решениями суда требования были удовлетворены.

Анализируя вышеизложенное, учитывая, что административный истец обратился в суд в установленные законом сроки, доказательств уплаты задолженности ответчиком не представлено, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Поскольку требования административного иска удовлетворены полностью, то с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей на основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) задолженность в размере 10 932 (десять тысяч девятьсот тридцать два) рубля 56 копеек, из них:

- земельный налог за 2022 год в размере 524 рубля;

- транспортный налог за 2022 год в размере 746 рублей;

- пени в размере 9 662 рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Пономаревский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья: О.А. Каширина

Мотивированное решение изготовлено 27 мая 2025 года.

Судья: О.А. Каширина