Решение по делу № 2А-1293/2025 от 16.10.2025 | Красноармейский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-1293/2025

УИД 23RS0021-01-2025-002083-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст.Полтавская 07 октября 2025 года

Красноармейский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи Килюхова М.А.,

с участием представителя административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1,

при секретаре судебного заседания Ивановой М.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Исполняющий обязанности начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО3 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что по сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику исчислен к уплате земельный налог в размере 817 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнена.

В связи с неисполнением (несвоевременным исполнением) налогоплательщиком обязанности по уплате налоговых обязательств в установленный законодательством Российской Федерации срок, начислена пеня в размере 40 518 рублей 70 копеек.

Пеня, подлежащая взысканию, рассчитывалась по следующему алгоритму: 17 051 рубль 20 копеек (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ) + 105 261 рубль 65 копеек (начисленная пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 81 791 рубль 70 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) – 2,45 рублей (уменьшена пеня за период до конвертации в ЕНС) = 40 518 рублей 70 копеек.

В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 90 635 рублей 05 копеек, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком добровольно не погашено.

В адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по земельному налогу, однако определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 41 335 рублей 70 копеек.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 сумму задолженности по земельному налогу в размере 817 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 40 518 рублей 70 копеек, а всего: 41 335 рублей 70 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> по доверенности ФИО1 исковые требования поддержала, просила удовлетворить, пояснила, что в производстве Красноармейского районного суда и Краснодарского краевого суда находятся иски Инспекции к административному ответчику с разными налоговыми периодами, в данном рассматриваемом случае ФИО2 не уплачен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. Расчет суммы задолженности производит машина в автоматическом режиме. Представленные ФИО2 платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 817 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 817 рублей поступили в базу данных Инспекции и зачлись в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать, пояснил, что земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ им оплачен, что подтверждается квитанцией от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени в размере 40 518 рублей 70 копеек административным истцом не обоснованна, расшифровки расчета задолженности по пене нет.

Выслушав стороны, исследовав и оценив представленные в дело письменные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, с учетом норм материального и процессуального права, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч.ч. 1, 2-3 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1,2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с ч.4 ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, налоговые органы в силу указанной нормы права располагают достоверными и актуальными сведениями о транспортных средствах, недвижимом имуществе и лицах, права которых зарегистрированы.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от 17.12.1996 года № 20-П и определении от 04.07.2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно ч.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пени подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО2, в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 817 рублей.

Так как ФИО2 не исполнена обязанность по уплате налогов в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок, на основании ст.75 налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составила 40 518 рублей 70 копеек.

Положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо едино: налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Во исполнение нормы статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, что подтверждается списком № (партия №) внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа о взыскании задолженности вынесен судебный приказ по делу №, который отменен определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением сроков, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации в части введения с ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета (ЕНС).

Согласно ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации, распределение налогов с ЕНС происходит автоматически на основании представленных налогоплательщиком соответствующих налоговых деклараций (расчетов), либо уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

При переходе на ЕНС поступившие денежные средства учитываются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) и определяется по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 446 992 рубля 40 копеек, в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 11 969 рублей 86 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 86 209 рублей 10 копеек;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 178 268 рублей 09 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1 634 рубля;

- пеня в сумме 168 911 рублей 35 копеек, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с чем, представленные ФИО2 платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 817 рублей и от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 817 рублей зачлись в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Поскольку доказательств погашения задолженности по налогу и пени административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> обосновано и подлежит удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования <адрес> в сумме 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН: <***>, КПП: 234901001, ОГРН: <***>) задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 817 рублей, пени в сумме 40 518 рублей 70 копеек, а всего – 41 335 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район по следующим реквизитам: Казначейство России (взыскатель МИФНС № 11 по <...>) Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области г. Тула, ИНН: <***>; р/сч: <***>; БИК: 017003983; КБК: 18210803010011060110; КПП: 770801001; ОКТМО: 03623000; каз.счет: 03100643000000018500.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд, путем подачи жалобы через Красноармейский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Красноармейского районного суда М.А. Килюхов

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 16 октября 2025 года.

Судья

Красноармейского районного суда М.А. Килюхов