УИД № 14RS0016-01-2022-001957-13

Дело № 2а-1554/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г. Мирный РС (Я)

Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Ивановой С.Ж., при помощнике судьи Макаровой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Гейн ФИО7 о взыскании недоимок по страховым взносам и пени,

установил :

Управление ФНС России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с ответчика недоимки по:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 20 318 руб. за период 2020 года, налог в размере 959,48 руб. за период 2021 года, пеня в размере 97,86 за период 2020 года, пеня в размере 1,09 руб. за период 2021 года, пеня в размере 2457,31 руб. за период 2017 года, пеня в размере 2969,02 руб. за период 2018 года, пеня в размере 573,38 руб. за период 2019 года;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 8426 руб. за период 2020 года, налог в размере 249,16 руб. за период 2021 года, пеня в размере 40,59 руб. за период 2020 года, пеня в размере 0,28 руб. за период 2021 года, пеня в размере 481,97 руб. за период 2017 года, пеня в размере 649,74 руб. за период 2018 года, пеня в размере 134,47 руб. за период 2019 года, итого сумма исковых требований составляет 37 358,35 руб.

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика; последняя с 25.01.2016 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность 11.01.2021; в установленные в требованиях сроки административный ответчик не исполнила обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Представитель административного истца УФНС по Республике Саха (Якутия) ФИО2 на судебное заседание не явилась, ходатайством от 24.11.2022 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа, исковые требования к административному ответчику поддерживает в полном объеме.

Представитель административного ответчика ФИО1 – адвокат Ковальчук Н.В., назначенная определением суда на основании положений ст. 54 КАС РФ, в судебном заседании с административным иском не согласилась, просит в его удовлетворении отказать, указав, что требования стороны административного истца преждевременны, административный ответчик имеет возможность погасить образовавшуюся задолженность до конца года.

Выслушав доводы участника процесса, изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно и уплачиваются взносы не позднее 31 декабря текущего года.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в новой редакции), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно пункту 2 статьи 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Пунктом 12 статьи 1 Федерального закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 172-ФЗ) статья 430 Налогового кодекса дополнена пунктом 1.1, в соответствии с которым для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 (далее - постановление № 434), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года уменьшены на величину минимального размера оплаты труда и составляют 20 318 рублей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 25.01.2016, соответственно являлась плательщиком страховых взносов.

11.01.2021 ФИО1 прекратила деятельность индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП (л.д. 13-14)).

Согласно представленным расчетам (л.д. 26-28): страховые взносы ОПС: 32448:12=2704 руб. в месяц; 2704:31=87,226 руб. за 1 день декабря; 87,226 руб.*11дней=959,48 руб., итого 2021 год – 959,48 руб.; страховые взносы ОМС: 8426:12=702,17 в месяц; 702,17:31=22,65053 за 1 день декабря; 25,65053*11 дней=249,16 руб., итого 2021 год - 249,16 руб.

За период 2020 и 2021 годы на данные суммы страховых взносов выставлено требование от 04.02.2021 № 2065.

Итого за период 2020 года со сроком до 31.12.2020 г.: сумма не уплаченных страховых взносов на ОПС - 20 318,00 руб.; сумма не уплаченных страховых взносов на ОМС - 8 426,00 руб.

Итого за период 2021 года со сроком до 11.01.2021 г.: сумма не уплаченных страховых взносов на ОПС - 959,48 руб.; сумма не уплаченных страховых взносов на ОМС - 249,16 руб.

Пеня по ОПС по требованию от 04.02.2021 № 2171 за 2017-2019 годы: пеня за 2017 год – 2457,31 руб., за 2018 год – 2969,02 руб., за 2019 год – 573,38 руб., итого – 5 999,71 руб.

Пеня по ОПС по требованию от 04.02.2021 № 2065 за 2020, 2021 годы: пеня за 2020 год - 97,86 руб., за 2021 год - 1,09 руб., итого - 98,95 руб.

Пеня по ОМС по требованию от 04.02.2021 № 2171 за 2017-2019 годы: пеня за 2017 год - 481,97 руб., за 2018 год - 649,74 руб., за 2019 год - 134,47руб. Итого - 1266,18руб.

Пеня по ОМС по требованию от 04.02.2021 № 2065 за 2020, 2021 годы: пеня за 2020 год - 40,59 руб., за 2021 год - 0,28руб. Итого - 40,87 руб.

Не опровергнуто, что в связи с неуплатой налога в установленные законом сроки в адрес ФИО1 направлялись требования: № 2065 от 04.02.2021, № 2171 от 04.02.2021 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (л.д. 21, 22, 23, 24, 25).

Вместе с тем задолженность за указанные периоды в установленный законом срок, а также по требованиям УФНС административным ответчиком ФИО1 по настоящее время не погашена.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 55 Мирнинского района Республики Саха (Якутия) от 19.08.2022 судебный приказ от 23.04.2021 по заявлению МРИ ФНС № 1 по Республике Саха (Якутия) о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019-2020 гг. отменен (л.д. 19).

Согласно правовой позиции, выраженной в определении Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 года № 211-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина П.Ю. на нарушение его конституционных прав положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2 статьи 14 и статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Поскольку судом установлено, что все имеющие значение для дела фактические обстоятельства, с учетом положения действующего законодательства к возникшим правоотношениям, а также действия налогового органа по исчислению подлежащих уплате ФИО1 страховых взносов и пени на предмет их соответствия требованиям законодательства проанализированы, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, а потому подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком ФИО1 не исполнена возложенная на нее законом обязанность по уплате страховых взносов, их неуплата в установленные законом сроки в полном объеме подтверждается материалами дела, оснований для освобождения ответчика от уплаты страховых взносов не имеется, доказательств уплаты страховых взносов и пени, как и существования обстоятельств исключительного характера, которые не позволили ли бы ответчику как предпринимателю, зарегистрировавшему свою деятельность, в указанный период обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не представлено, материалы дела не содержат.

Суммы задолженности по уплате страховых взносов и пени соответствуют представленным в суд расчетам, в частности исковому заявлению, требованиям об уплате недоимки по страховым взносам, пени, таблицам расчетов взыскиваемых сумм.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, то с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере.

Согласно части 1 статьи 178 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд первой инстанции основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к Гейн ФИО6 удовлетворить.

Взыскать с Гейн ФИО8 недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: налог в размере 20 318 руб. за период 2020 года, налог в размере 959,48 руб. за период 2021 года, пени в размере 97,86 за период 2020 года, пени в размере 1,09 руб. за период 2021 года, пени в размере 2457,31 руб. за период 2017 года, пени в размере 2969,02 руб. за период 2018 года, пеня в размере 573,38 руб. за период 2019 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере 8426 руб. за период 2020 года, налог в размере 249,16 руб. за период 2021 года, пени в размере 40,59 руб. за период 2020 года, пени в размере 0,28 руб. за период 2021 года, пени в размере 481,97 руб. за период 2017 года, пени в размере 649,74 руб. за период 2018 года, пени в размере 134,47 руб. за период 2019 года, всего взыскать 37 358 (тридцать семь тысяч триста пятьдесят восемь) рублей 35 копеек.

Взыскать с Гейн ФИО9 в доход муниципального образования «Мирнинский район» Республики Саха (Якутия) государственную пошлину в размере 1 320 рублей 75 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию в течение месяца через Мирнинский районный суд Республики Саха (Якутия) со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 16.12.2022 г.

Председательствующий Иванова С.Ж.