№ 2а-2442/25
23RS0036-01-2025-005777-23
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 июня 2025 года г. Краснодар
Судья Октябрьского районного суда г. Краснодара Прибылов А.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Дзюба К.О.,
с участием:
представителей административного истца ФИО5, ФИО6,
представителя административного ответчика ФИО7,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени на общую сумму 10 143,20 рубля.
В судебном заседании представители административного истца настаивали на удовлетворении административного иска.
Представитель административного ответчика в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен о времени и месте его проведения надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало, как и не поступало заявления о рассмотрении дела в свое отсутствие, в этой связи, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще уведомленного административного ответчика.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.
На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Установлено, что ФИО2 стоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ.
Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03.07.2016г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ возложены на налоговые органы.
При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическимлицам).
Согласно сведениям, содержащимся в информационной системе налоговых органов налогоплательщик ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым данного подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта;
Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с 2023 года уплачивают:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.
Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Налоговым органом начислены налогоплательщику страховые взносы в фиксированном размере за 2021-2023 год в следующем размере:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2021 в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000, в размере 23 983,39 руб.;
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере15 748,14 руб.;
по страховому взносу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2022 в размере 8 766,00 руб.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере2 226,36 руб.;
- по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов за 2023 год в совокупном фиксированном размере 4 911,64 руб.;
Страховые взносы в установленный срок не были оплачены административным ответчиком, обратного суду не представлено.
Также установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в ИФНС России № 3 по г. Краснодару в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) на основании главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.
По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).
Налогоплательщиком 01.05.2022 представлена в Инспекцию налоговая декларация по УСН за 2021 год с исчисленными суммами налога в размерах:
УСН со сроком уплаты 26.07.2021 в размере 12 672.00 руб.;
УСН со сроком уплаты 25.10.21 в размере 12 200.00 руб.;
УСН со сроком уплаты 26.04.2021 в размере 55 672.00 руб.;
УСН со сроком уплаты 01.07.2021 в размере 156.00 руб.
Однако налог административным ответчиком не уплачен, обратного суду не представлено.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; "Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы" (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком:
Наименование объекта недвижимости (NaimNedv):
1. Квартиры.
Количество месяцев владения в 2020 году: 12/12
Кадастровый номер (KadastrN): №
Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): Россия, <адрес>
Дата регистрации права (RegisterDate): 28.12.2004
Дата утраты права (UnregisterDate):
Налоговая ставка: 0.20
2. Квартиры.
Количество месяцев владения в 2021 году: 12/12
Кадастровый номер (KadastrN): №
Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): Россия, <адрес>, ул. им. Айвазовского, 50, 96
Дата регистрации права (RegisterDate): 28.12.2004
Дата утраты права (UnregisterDate):
Налоговая ставка: 0.20
3. Квартиры.
Количество месяцев владения в 2022 году: 12/12
Кадастровый номер (KadastrN): 23:43:0309002:7971
Точный адрес (местоположение) (AdresNedv): Россия, <адрес>
Дата регистрации права (RegisterDate): 28.12.2004
Дата утраты права (UnregisterDate):
Налоговая ставка: 0.20
Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной статьей 52 НК РФ, исчислил) суммы имущественных налогов за 2020-2022 годы и направил в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой корреспонденции следующие налоговые уведомления:
- № 46001718 от 01.09.2021, в котором исчислена сумма имущественного налога за 2020 год в общем размере 1 174,00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12.2021.
№ 55437254 от 01.09.2022, в котором исчислена сумма имущественного налога за 2021 год в общем размере 1 291,00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12.2022.
№ 97850555 от 10.08.2023, в котором исчислена сумма имущественного налога за 2022 год в общем размере 1 421,00 руб. и сообщено о необходимости уплатить налоги не позднее 01.12.2023.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 10 143.20 руб., который подтверждается «Расчетом пени».
Так согласно расчету сумм пени, включенной в заявление налогового органа о вынесении судебного приказа № 3100 от 07.05.2024, задолженность по пени, на момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа, отрицательное сальдо ЕНС по пени составляло 49 774,64 рублей. Из указанной суммы задолженности, налоговым органом ранее были приняты меры по взысканию пени в общем размере 39 631,44 рублей.
На момент формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа № 3100 от 07.05.2024, отрицательное сальдо ЕНС составляло 209 500,51 руб., в том числе по пени в размере 49 774,64 рублей.
Таким образом, общая сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в рамках данного административного искового заявления, составляет 10 143,20 руб. (49 774.64 -39 631.44).
Данная сумма задолженности сложилась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) административным ответчиком следующих сумм налогов и страховых взносов:
налога на имущество за 2020 год в размере 1 174.00 рублей;
налога на имущество за 2021 год в размере 1 291.00 рублей;
налога на имущество за 2022 год в размере 1 421.00 рублей;
по УСН за 2021 год со сроком уплаты 26.07.2021 в размере 12 672,00 рублей;
по УСН за 2021 год со сроком уплаты 25.10.2021 в размере 12 200,00 рублей;
по УСН за 2021 год со сроком уплаты 26.04.2021 в размере 55 672,00 рублей;
по УСН за 2021 год со сроком уплаты 01.07.2022 в размере 156,00 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1% от суммы дохода в размере 23 983,39 рублей;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 15 748,14 рублей
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 226,36 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год размере 8 766,00 рублей;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 4 911,64 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с латы учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК ЭФ.
Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» определено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона). прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Согласно статье 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате залогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
Инспекцией посредством использования интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 199 на сумму 180 602,62 руб. (на всю сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на указанную дату).
Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ погашений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений залогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации н поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения рока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после стечения указанного срока.
С учетом вышеизложенного, налоговым органом 08.08.2023 принято решение № 410 о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств.
Данное решение направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается материалами дела.
В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему, Инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи судебного участка № 56 Центрального внутригородского округа г. Краснодара (далее по тексту – Мировой судья) заявление о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей 03.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-5337/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности, который определением от 18.11.2024 отменен в связи с поданными налогоплательщиком возражениями.
По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления налогоплательщиком задолженность не погашена.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по пени.
Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождается: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемом Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков.
Таким образом, ИФНС России № 3 по г. Краснодару освобождена от уплаты государственной пошлины, в этой связи, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход государства госпошлина в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО2 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, задолженность по пене в размере 10 143 (десять тысяч сто сорок три) рубля 20 копеек.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход государства госпошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение месяца со дня его изготовления.
Мотивированное решение изготовлено 09.06.2025.
Судья