Решение по делу № 2А-411/2025 от 03.04.2025

Мотивированное решение суда изготовлено 03.04.2025

Дело № 2а-411/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 марта 2025 года

г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Вальдес В.В.,

при секретаре судебного заседания Лушниковой О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по уплате страховых взносов,

УСТАНОВИЛ

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по уплате страховых взносов.

В обоснование административного иска указано о том, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год являлась индивидуальным предпринимателем. ФИО1 в установленный срок не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2018 годы, в связи с чем на сумму недоимки были начислены пени. Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями судебный приказ был отменен.

На основании вышеизложенного, УФНС России по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность пени в размере <данные изъяты>.

Представитель административного истца УФНС по <адрес>, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте извещены судом надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли. Административный истец просил рассмотреть административное дело в отсутствии его представителя.

В соответствии с со ст. 102, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика (плательщика сборов) платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельного исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает <данные изъяты> - в размере <данные изъяты> за расчетный период 2017 год; <данные изъяты> за расчетный период 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере <данные изъяты> за расчетный период 2017 год; <данные изъяты> за расчетный период 2018 год.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы в фиксированном размере.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> за 2017 год, задолженность по уплате страховых взносов составляет <данные изъяты>. Задолженность за 2018 год по уплате страховых взносов составляет <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год).

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год составляет <данные изъяты>, за 2018 год задолженность по уплате страховых взносов составляет <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, в силу ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик должен выплатить пени.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлены:

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пунктом 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неуплатой в установленные сроки ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере <данные изъяты>.

В связи с неуплатой в установленные сроки ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере <данные изъяты>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере <данные изъяты>.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2017-2018 годов.

Задолженность по пени по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2018 годы составляет <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год).

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по пени в размере <данные изъяты>. Срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок требование налогоплательщиком исполнено не было, налоговым органом принято и направлено ФИО1 решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти) в размере <данные изъяты>, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Таким образом, поскольку начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, взыскание страховых взносов за 2017-2018 годы не обеспечено, решением налогового органа задолженность по страховым взносам за 2017-2018 годы признана безнадежной ко взысканию и списана, суд приходит к выводу о том, что требования УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 пени не подлежат удовлетворению.

Кроме того, Налоговый кодекс Российской Федерации определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налогов. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Таким образом, в районный суд налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление УФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование возвращено УФНС по <адрес> в связи с неподсудностью.

Определение суда от ДД.ММ.ГГГГ получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административное исковое заявление УФНС России по <адрес> подано за пределами установленного законом срока.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока не содержит каких-либо уважительных причин для восстановления соответствующего шестимесячного срока, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Обращение налогового органа с нарушением правил подсудности незадолго до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, свидетельствует о недостаточной организации налоговым органом контроля за соблюдением срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и такая причина объективно не препятствовала своевременному обращению административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с правилами подсудности.

Кроме того, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по уплате страховых взносов - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Вальдес