Апелляционное определение по делу № 33А-3112/2023 от 26.07.2023

Судья 1 инстанции Суровцева Ю.В.

УИД 38RS0031-01-2022-004818-26

Судья-докладчик Банщикова С.Н.

№ 33а-3112/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

26 июля 2023 г.

г. Иркутск

Судебная коллегия по административным делам Иркутского областного суда в составе:

судьи-председательствующего Банщиковой С.Н.,

судей Исаковой Н.Н., Слепнева П.И.,

при секретаре судебного заседания Поповой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4078/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Иркутского районного суда Иркутской области от 14 ноября 2022 г.

УСТАНОВИЛА:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1 с Дата изъята зарегистрирована в качестве адвоката.

ФИО1 транспортный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование своевременно не оплачивала. Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей в установленный законодательством срок не исполнена, в соответствии со ст. 45, 46, 70, 75 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате недоимки по налогам и соответствующих сумм пени от Дата изъята Номер изъят и от Дата изъята Номер изъят. В связи с неисполнением требований инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок. Мировым судьей судебного участка № 55 Иркутского района Дата изъята вынесен судебный приказ по делу Номер изъят. Определением от Дата изъята судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Просили суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 36 086, 50 руб., в том числе: 8 426 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., пени в сумме 40,59 руб.; 27 448 руб. - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.), пени в сумме 161,57 руб.; 10,34 руб. – пени по транспортному налогу.

Решением Иркутского районного суда Иркутской области от 14 ноября 2022 г. административные исковые требования удовлетворены.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит отменить решение суда, принять по делу новое решение.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано, что в административном иске не конкретизированы периоды и суммы, которые, как полагает истец, ею не оплачены. Она обращалась в налоговый орган с заявлением о проведении сверки по произведенным платежам, которые, как она полагает, были ею полностью оплачены. Считает, что налоговым органом необоснованно зачтены суммы за периоды, по которым имеются вступившие в законную силу решения суда.

В письменных возражениях относительно доводов апелляционной жалобы представитель Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании ФИО1 доводы апелляционной жалобы поддержала в полном объеме.

Представители Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области ФИО2, ФИО3 возражали против удовлетворения апелляционной жалобы.

Заслушав доклад судьи, объяснения лиц, явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда в апелляционном порядке, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени за 2020 г. и удовлетворяя их, суд первой инстанции пришел к выводу, что ФИО1 ненадлежащим образом исполнила обязательства по оплате обязательных платежей.

Проверяя законность решения суда первой инстанции в данной части судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, регламентируется ст. 430 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установлено, что ФИО1 с Дата изъята по настоящее время является адвокатом.

ФИО1 ненадлежащим образом исполнила обязательства по оплате страховых взносов за 2020 г., в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.

Налоговым органом, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 156,29 руб., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 40,59 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 посредством почтового отправления направлено требование об уплате вышеуказанных обязательных платежей и санкций Номер изъят от Дата изъята (срок оплаты до 30 марта 2021 г.)

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности не произвел.

Кроме того, установлено, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование Номер изъят от Дата изъята (срок оплаты до Дата изъята ), в котором указано на необходимость оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. (по сроку оплаты Дата изъята ) в размере 493,80 руб. и пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 5, 28 руб.

Дата изъята мировым судьей судебного участка № 55 Иркутского района Иркутской области вынесен судебный приказ Номер изъят о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по страховым взносам.

Дата изъята определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен.

В Иркутский районный суд Иркутской области с административным иском налоговый орган обратился Дата изъята (штамп на почтовом конверте).

Процедура и сроки взыскания задолженности по страховым взносам и пени в судебном порядке, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

При обращении с административным иском в Иркутский районный суд Иркутской области налоговым органом ко взысканию с ФИО1 заявлена сумма в размере 36 086, 50 руб.: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 27 448 руб. (из 32 448 руб., указанных в требовании от Дата изъята ), пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 161,57 руб. (5,28 руб. из требования от Дата изъята и 156,29 руб. из требования от Дата изъята ), недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. и пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 40,59 руб. (данные суммы включены в требование от Дата изъята ).

Суд первой инстанции заявленные требования удовлетворил в полном объеме.

Однако судом не учтено, что ФИО1 в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. произведена оплата Дата изъята в размере 5000 руб. и Дата изъята в размере 2000 руб., что подтверждено представленными платежными документами, в которых указан УИН Номер изъят, присвоенный требованию Номер изъят от Дата изъята

Факт внесения данных сумм в счет оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. подтвержден налоговым органом.

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составляет 25 448 руб. (32 448 руб. – 2000 руб. – 5000 руб.), а не как взыскано судом первой инстанции – 27 448 руб., в связи с чем решение суда первой инстанции о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2000 руб. подлежит отмене, в связи с недоказанностью установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела (пп. 2 п. 2 ст. 310 КАС РФ) с принятием в данной части нового решения об отказе во взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2000 руб.

Решение суда в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 25 448 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 161,57 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб. и пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 40,59 руб. подлежит оставлению без изменения, поскольку доказательств оплаты данной задолженности административным ответчиком не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что у нее отсутствует задолженность по плате страховых взносов и пеней за 2020 г., не принимаются судебной коллегий во внимание по следующим основаниям.

Так, представленные административным ответчиком платежные документы от Дата изъята на сумму 2 500 руб., от Дата изъята на сумму 2500 руб., от Дата изъята на сумму 2500 руб., от Дата изъята на сумму 493,8 руб., от Дата изъята на сумму 3000 руб., от Дата изъята на сумму 8426 руб., от Дата изъята на сумму 11 000 руб., от Дата изъята на сумму 3000 руб. не могут быть приняты в качестве оплаты задолженности, взыскиваемой по настоящему делу, поскольку указанный в данных платежных документах УИН не совпадает с УИН, присвоенному требованию Номер изъят от Дата изъята – Номер изъят.

Платежи от Дата изъята на сумму 10 000 руб., от Дата изъята на сумму 5 000 руб. не могут быть учеты в счет оплаты задолженности по страховым взносам за 2020 г., поскольку на момент их совершения обязательства по оплате страховых взносов за 2020 г. и пени еще не наступили.

Доводы административного ответчика о том, что платежи от Дата изъята на сумму 10 000 руб. и от Дата изъята на сумму 10 000 руб. необоснованно зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по страховым взносам, возникшей за более ранние налоговые периоды, по которым вынесены решения суда об отказе в удовлетворении требований о взыскании налогов, основанием для отмены решения суда первой инстанции и доказательством отсутствия задолженности по оплате страховых взносов за 2020 г. не являются, поскольку налогоплательщик, в случае если считает, что налоговым органом не зачтен (неправильно зачтен) его платеж в счет оплаты задолженности вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) сумм налога.

Более того, в данных платежных документах УИН не указан, в связи с чем судебная коллегия не может самостоятельно идентифицировать данные платежи, как платежи, произведенные в счет оплаты задолженности, указанной в требовании Номер изъят от Дата изъята (УИН Номер изъят).

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, суд первой инстанции пришел к выводу о законности данных требований, с чем судебная коллегия соглашается.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства (данные изъяты), госномер Номер изъят.

В соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ она является плательщиком транспортного налога в отношении данного транспортного средства.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено уведомление Номер изъят от Дата изъята об оплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1140 руб.

Обязательства по оплате налога налогоплательщиком не исполнены.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование Номер изъят от Дата изъята об оплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1140 руб. и пени в размере 10,34 руб.

Дата изъята мировым судьей судебного участка № 55 Иркутского района Иркутской области вынесен судебный приказ Номер изъят о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по транспортному налогу и пени.

Дата изъята определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен.

Процедура и сроки взыскания задолженности по транспортному налогу и пени в судебном порядке, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

Обязательство по оплате пени в размере 10,34 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнено.

При указанных обстоятельствах суд первой инстанции правомерно удовлетворил требования о взыскании с административного ответчика пени за неуплату транспортного налога в размере 10,34 руб., соответственно, решение суда первой инстанции в данной части подлежит оставлению без изменения.

Учитывая, что решение суда отменено в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2000 руб. и в удовлетворении требований в данной части судебной коллегией отказано, то, соответственно, подлежит отмене и решение суда первой инстанции в части взыскания с административного ответчика госпошлины в размере 1283 руб.

Принимая во внимание размер удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 1223 руб.

Руководствуясь п. 2 ст. 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Иркутского районного суда Иркутской области от 14 ноября 2022 г. по данному административному делу отменить в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 2 000 руб., государственной пошлины в размере 1283 руб.

В отмененной части принять новое решение, которым в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 2 000 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1223 руб.

В остальной части решение Иркутского районного суда Иркутской области от 14 ноября 2022 г. по данному административному делу оставить без изменения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Судья-председательствующий С.Н. Банщикова

Судьи Н.Н. Исакова

П.И. Слепнев